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集团内部工程的抵消

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发表于 2014-9-29 03:27:24 | 显示全部楼层 |阅读模式
背景:甲方是子公司,乙方是母公司,甲方帮乙方做工程,以下列示两种情况下的会计分录,实际上甲方的完工进度是一样的,不同的是乙方支付的进度款不一样。结果导致情况一下面:存货20,在建工程25;导致情况二下面:在建工程45。

问题:个人认为实际上第一种情况下的存货从集团角度来看也是在建工程(虽然属于工程企业的存货),应调入在建工程中。请教老师的看法。谢谢。

在建部分-情况一:
甲方分录



乙方分录



借:

工程成本


45.00


借:


在建工程


30.00

贷:

应付账款


(45.00)


贷:


银行存款


(30.00)



借:

银行存款


30.00


贷:

预收


(30.00)




借:

成本


45.00


借:

工程毛利


5.00


贷:

收入


(50.00)




借:

预收


30.00


贷:

工程结算


(30.00)










甲方


乙方


合并调整


合并


银存

30.00


(30.00)


-


存货

20.00




20.00


在建工程

30.00


(5.00)


25.00


应付

(45.00)


(45.00)


预收

-


-


应收

-


-


收入

(50.00)


50.00


-


成本

45.00


(45.00)


-






-


-


-


-





在建部分-情况二:
甲方分录



乙方分录



借:

工程成本


45.00


借:


在建工程


60.00

贷:

应付账款


(45.00)


贷:


银行存款


(60.00)



借:

银行存款


60.00


贷:

预收


(60.00)




借:

成本


45.00


借:

工程毛利


5.00


贷:

收入


(50.00)




借:

预收


50.00


贷:

工程结算


(50.00)










甲方


乙方


合并调整


合并


银存

60.00


(60.00)


-


存货

-




-


在建工程

60.00


(15.00)


45.00


应付

(45.00)


(45.00)


预收

(10.00)


10.00


-


应收

-


-


收入

(50.00)


50.00


-


成本

45.00


(45.00)


-






-


-


-


-



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发表于 2014-9-29 09:36:45 | 显示全部楼层
背景:甲方是子公司,乙方是母公司,甲方帮乙方做工程,以下列示两种情况下的会计分录,实际上甲方的完工进度是一样的,不同的是乙方支付的进度款不一样。结果导致情况一下面:存货20,在建工程25;导致情况二下面:在建工程45。

问题:个人认为实际上第一种情况下的存货从集团角度来看也是在建工程(虽然属于工程企业的存货),应调入在建工程中。请教老师的看法。谢谢。

在建部分-情况一:
甲方分录



乙方分录



借:

工程成本


45.00


借:


在建工程


30.00

贷:

应付账款


(45.00)


贷:


银行存款


(30.00)



借:

银行存款


30.00


贷:

预收


(30.00)




借:

成本


45.00


借:

工程毛利


5.00


贷:

收入


(50.00)




借:

预收


30.00


贷:

工程结算


(30.00)










甲方


乙方


合并调整


合并


银存

30.00


(30.00)


-


存货

20.00




20.00


在建工程

30.00


(5.00)


25.00


应付

(45.00)


(45.00)


预收

-


-


应收

-


-


收入

(50.00)


50.00


-


成本

45.00


(45.00)


-






-


-


-


-





在建部分-情况二:
甲方分录



乙方分录



借:

工程成本


45.00


借:


在建工程


60.00

贷:

应付账款


(45.00)


贷:


银行存款


(60.00)



借:

银行存款


60.00


贷:

预收


(60.00)




借:

成本


45.00


借:

工程毛利


5.00


贷:

收入


(50.00)




借:

预收


50.00


贷:

工程结算


(50.00)










甲方


乙方


合并调整


合并


银存

60.00


(60.00)


-


存货

-




-


在建工程

60.00


(15.00)


45.00


应付

(45.00)


(45.00)


预收

(10.00)


10.00


-


应收

-


-


收入

(50.00)


50.00


-


成本

45.00


(45.00)


-






-


-


-


-



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发表于 2014-9-29 09:52:14 | 显示全部楼层
赞同你的理解。最终抵消和调整结果,在合并报表层面应全部体现为在建工程,不体现为存货。由于支付进度款属于内部交易,因此仅仅是进度款支付情况不同不会导致合并结果出现差异。
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发表于 2014-9-29 10:18:21 | 显示全部楼层
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感谢老师的及时回复。

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