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请版主主和各位高手帮忙看看这个合并抵消如何做,属于反 ...

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发表于 2014-9-25 14:38:32 | 显示全部楼层 |阅读模式
情况简介:
1、上市公司B公司股本400万;
2、A持有C的100%股权,净资产1000万元;
3、A以持有C公司的股权向B公司投资,占B公司增资,持有B公司60%的股份。

合并抵消情况如下:
增资前A并C
A
C
合计
合并抵消借方
A合并审定数
货币资金
 
1,000.00

1,000.00

 
1,000.00

长期股权投资
1,000.00

 
1,000.00

-1,000.00

 
股本
1,000.00

600.00

1,600.00

-600.00

1,000.00

资本公积
 
400.00

400.00

-400.00

 
少数股东权益
 
 
 
 
 

增资后B并C
B
C
合计
合并抵消借方
B合并审定数
货币资金
400.00

1,000.00

1,400.00

 
1,400.00

长期股权投资
1,000.00

 
1,000.00

-1,000.00

 
股本
1,000.00

600.00

1,600.00

-600.00

1,000.00

资本公积
400.00

400.00

800.00

-400.00

400.00

少数股东权益
 
 
 
 
 

增资A并B


A


B


合计


合并抵消借方


A合并审定数


货币资金
 
1,400.00

1,400.00

 
1,400.00

长期股权投资
1,000.00

 
1,000.00

-1,000.00

 
股本
1,000.00

1,000.00

2,000.00

-1,000.00

1,000.00

资本公积
 
400.00

400.00

-560.00

-160.00

少数股东权益
 
 
 
560.00

560.00

如此合并,对吗?资本公积红字了啊。
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发表于 2014-9-25 20:22:41 | 显示全部楼层
情况简介:
1、上市公司B公司股本400万;
2、A持有C的100%股权,净资产1000万元;
3、A以持有C公司的股权向B公司投资,占B公司增资,持有B公司60%的股份。

合并抵消情况如下:
增资前A并C
A
C
合计
合并抵消借方
A合并审定数
货币资金
 
1,000.00

1,000.00

 
1,000.00

长期股权投资
1,000.00

 
1,000.00

-1,000.00

 
股本
1,000.00

600.00

1,600.00

-600.00

1,000.00

资本公积
 
400.00

400.00

-400.00

 
少数股东权益
 
 
 
 
 

增资后B并C
B
C
合计
合并抵消借方
B合并审定数
货币资金
400.00

1,000.00

1,400.00

 
1,400.00

长期股权投资
1,000.00

 
1,000.00

-1,000.00

 
股本
1,000.00

600.00

1,600.00

-600.00

1,000.00

资本公积
400.00

400.00

800.00

-400.00

400.00

少数股东权益
 
 
 
 
 

增资A并B


A


B


合计


合并抵消借方


A合并审定数


货币资金
 
1,400.00

1,400.00

 
1,400.00

长期股权投资
1,000.00

 
1,000.00

-1,000.00

 
股本
1,000.00

1,000.00

2,000.00

-1,000.00

1,000.00

资本公积
 
400.00

400.00

-560.00

-160.00

少数股东权益
 
 
 
560.00

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如此合并,对吗?资本公积红字了啊。
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发表于 2014-9-25 20:31:52 | 显示全部楼层
财会函[2008]60号中规定:企业购买上市公司,被购买的上市公司不构成业务的,购买企业应按照权益性交易的原则进行处理,不得确认商誉或确认计入当期损益。
如果属于反向收购,按照这个文件要求,是不是应该这样处理呢?
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发表于 2014-9-25 20:35:39 | 显示全部楼层
听听版主主的意见,顶一个
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发表于 2014-9-25 22:01:32 | 显示全部楼层
上市公司B是否构成业务?其原有的资产、负债、业务是否要被置换出去?A、C与B之间原先是否存在同一控制关系?
如果构成反向购买或者权益性交易,请关注合并报表和个别报表层面编制基础和资产、负债计量基础的差异。具体请参阅《讲解2010》的相关内容和财会便[2009]17号文件。
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发表于 2014-9-25 22:31:13 | 显示全部楼层
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B不是同一控制关系,原有的资产负债业务是要置换出去,最终是个壳公司。

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