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咨询版主及各位专家非同一控制下合并的商誉问题 ...

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发表于 2014-9-24 09:36:55 | 显示全部楼层 |阅读模式
咨询版主及各位专家,现A公司2010年给同一控制合并了一个集团B(A占B51%),B账面当时账面净资产是40亿,其中商誉是5亿。B集团期末时的可辨认净资产公允价值是36亿元(账面净值40亿-5亿商誉+可辨认净资产增值1亿元),因此当时确认少数股东权益=36亿*49%。
2011年末B集团的对商誉计提了1亿元的减值,期末账面净值45亿元,商誉为4亿元,可辨认净资产增值部分连续计算为0.5亿元,那么2011年末的A合并B的按照公允价值调整后的报表净资产为45-4+0.5=41.5吗?当期计提的商誉1亿的减值是否影响A合并B的利润表,是否要加回来?
如果加回来分录如何做?借:资本公积  贷资产减值损失吗?
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发表于 2014-9-24 17:11:36 | 显示全部楼层
咨询版主及各位专家,现A公司2010年给同一控制合并了一个集团B(A占B51%),B账面当时账面净资产是40亿,其中商誉是5亿。B集团期末时的可辨认净资产公允价值是36亿元(账面净值40亿-5亿商誉+可辨认净资产增值1亿元),因此当时确认少数股东权益=36亿*49%。
2011年末B集团的对商誉计提了1亿元的减值,期末账面净值45亿元,商誉为4亿元,可辨认净资产增值部分连续计算为0.5亿元,那么2011年末的A合并B的按照公允价值调整后的报表净资产为45-4+0.5=41.5吗?当期计提的商誉1亿的减值是否影响A合并B的利润表,是否要加回来?
如果加回来分录如何做?借:资本公积  贷资产减值损失吗?
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发表于 2014-9-24 17:40:40 | 显示全部楼层
因为A合并B是非同一控制下企业合并,B的商誉不会被自动延续到A的合并报表中,而是需要根据A合并B集团的合并对价和购买日B集团的可辨认净资产公允价值重新计算,所以B集团自身帐面上对商誉计提的减值准备应当不会自动导致A的合并报表层面确认商誉减值损失,但A应当把B自身报表中的商誉减值作为一个减值迹象,对A的合并报表层面所确认的对B的合并商誉(尤其是分配到与B确认减值的商誉所对应的资产组或者资产组组合的部分)是否也已发生减值予以关注。需注意的是:在不同的合并报表层面,商誉的确认及其减值影响是不同的,不能简单地逐层往上传递。
在本案例中,A编制合并报表时,应当冲销B自身合并报表上的商誉及其减值损失,在A的合并报表层面重新确认商誉及其减值损失。
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