求助，抵消分录

hnhening

(2012真题)20×8年1月2日，甲公司以发行1200万股本公司普通股（每股面值1元）为对价，取得同一母公司控制的乙公司60%股权，甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下：

（1）甲公司于20×8年1月2日控制乙公司，当日甲公司净资产账面价值为35000万元，其中：股本15000万元、资本公积12000万元、盈余公积3000万元、未分配利润5000万元；乙公司净资产账面价值为8200万元，其中：实收资本2400万元、资本公积3200万元、盈余公积1000万元、未分配利润1600万元。

（2）甲公司20×7年至20×9年与其子公司发生的有关交易或事项如下：

①20×9年10月，甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司。该批产品在甲公司的账面价值为1300万元，出售给乙公司的销售价格为1600万元（不含增值税额，下同）。乙公司将该商品作为存货，至20×9年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。
甲公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账

答案，
借：应付账款         1600
        贷：应收账款              1600

借：营业收入         1600
        贷：营业成本               1600
                存货                         300

借：递延所得税资产       75
         贷：所得税费用             75

借：坏账准备(应收账款)          80
        贷：资产减值损失                    80

借：所得税费用                20
         贷：递延所得税资产         20

第5笔分录，20是如何算出来的，??

黄华民

(2012真题)20×8年1月2日，甲公司以发行1200万股本公司普通股（每股面值1元）为对价，取得同一母公司控制的乙公司60%股权，甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下：

（1）甲公司于20×8年1月2日控制乙公司，当日甲公司净资产账面价值为35000万元，其中：股本15000万元、资本公积12000万元、盈余公积3000万元、未分配利润5000万元；乙公司净资产账面价值为8200万元，其中：实收资本2400万元、资本公积3200万元、盈余公积1000万元、未分配利润1600万元。

（2）甲公司20×7年至20×9年与其子公司发生的有关交易或事项如下：

①20×9年10月，甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司。该批产品在甲公司的账面价值为1300万元，出售给乙公司的销售价格为1600万元（不含增值税额，下同）。乙公司将该商品作为存货，至20×9年12月31日尚未对集团外独立第三方销售，相关货款亦未支付。
甲公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账

答案，
借：应付账款         1600
        贷：应收账款              1600

借：营业收入         1600
        贷：营业成本               1600
                存货                         300

借：递延所得税资产       75
         贷：所得税费用             75

借：坏账准备(应收账款)          80
        贷：资产减值损失                    80

借：所得税费用                20
         贷：递延所得税资产         20

第5笔分录，20是如何算出来的，??

itoto

个别报表坏账准备80产生的可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产80×25％＝20也应抵消