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老师:逆流交易分录如何列示

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发表于 2014-3-21 07:40:54 | 显示全部楼层 |阅读模式
1、公司年报逆流交易,原来是在合并报表分录里列示
借:投资收益
贷:存货
下期编制合并报表时
借:期初未分配利润
贷:投资收益
2、今年事务所将分录分开,分别在母公司和合并报表里列示
母公司:
借:投资收益
贷:长期股权投资
合并报表
借:长期股权投资
贷:存货
问题:
1、有分开列示的必要吗
2、分开列示,母公司的分录是只调表好呢,还是调账好
3、下期如何处理。下面这样处理合适吗
母公司:
借:长期股权投资
贷:投资收益
合并报表
借:期初未分配利润
贷:长期股权投资
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发表于 2014-3-21 12:49:10 | 显示全部楼层
1、公司年报逆流交易,原来是在合并报表分录里列示
借:投资收益
贷:存货
下期编制合并报表时
借:期初未分配利润
贷:投资收益
2、今年事务所将分录分开,分别在母公司和合并报表里列示
母公司:
借:投资收益
贷:长期股权投资
合并报表
借:长期股权投资
贷:存货
问题:
1、有分开列示的必要吗
2、分开列示,母公司的分录是只调表好呢,还是调账好
3、下期如何处理。下面这样处理合适吗
母公司:
借:长期股权投资
贷:投资收益
合并报表
借:期初未分配利润
贷:长期股权投资
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发表于 2014-3-21 13:03:12 | 显示全部楼层
1、在个别报表层面也采用权益法核算的情况下,上述分开处理是必要的。
2、此时母公司层面的分录是需要调账的,不仅仅是调表。
3、合并报表层面要根据标的存货是否已被转售出去来确定。如尚未销售出去,则继续借长期股权投资,贷存货;如果本期内销售出去,则个别报表层面转回前期调整,相应合并报表层面借记长期股权投资,贷记营业成本。
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发表于 2014-3-21 13:25:32 | 显示全部楼层
再问:“相应合并报表层面借记长期股权投资,贷记营业成本”。
如果合并报表按上述表示调整,则,合并层面凭空通过“营业成本”调减了当期合并报表的利润。
因为个别报表层面上,销售成本已经含了上面调整的“营业成本”, 个别报表存货成本是没有调整。
请详解调整“营业成本”的原因
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发表于 2014-3-21 14:11:57 | 显示全部楼层
我是把“相应合并报表层面借记长期股权投资,贷记营业成本”借贷方向翻过来提上述疑问的。
如果按借长期股权投资,母公司报表转回前期调整是借长期股权投资。合并层面再借长期投资,则合并报表上就把长期投资计重了。
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发表于 2014-3-21 14:13:24 | 显示全部楼层
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请讲解一下这个调整分录的经济意义

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发表于 2014-3-21 14:17:04 | 显示全部楼层
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这个分录是不是多余的

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发表于 2014-3-21 14:20:27 | 显示全部楼层
子公司抵消后,逆流交易的影响实际就已经消除了,在合并层面就不需要做分录了,是吗
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发表于 2014-3-21 14:26:11 | 显示全部楼层
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母公司个别报表层面,在逆销交易发生的当年度的调整分录是借记投资收益,贷记长期股权投资;第二年内部交易损益实现时,借记长期股权投资,贷记投资收益。

由于第二年母公司个别报表层面的营业成本(由内部交易中的存货取得成本结转而来)中包含了内部交易利润,因此从合并报表角度,这部分营业成本存在虚增因素(上一年度末,同样金额的存货价值虚增已经在合并报表层面被抵销,当时合并报表层面的调整分录是借记长期股权投资,贷记存货),因此需要在第二年编制合并报表时予以调整,以便实现与第一年末合并报表层面对存货成本的调整的衔接。另一方面,虽然母公司个别报表层面的权益法核算在第二年贷记投资收益,但被投资企业自身第二年的净利润并未因此增加,因此在合并报表层面,母公司个别报表层面贷记的投资收益也属于虚增因素,应当作调整处理,所以第二年的合并报表层面调整分录是:借记投资收益,贷记营业成本。

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发表于 2014-3-21 14:31:21 | 显示全部楼层
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