老师：逆流交易分录如何列示

aki秋

1、公司年报逆流交易，原来是在合并报表分录里列示
借：投资收益
贷：存货
下期编制合并报表时
借:期初未分配利润
贷：投资收益
2、今年事务所将分录分开，分别在母公司和合并报表里列示
母公司：
借：投资收益
贷:长期股权投资
合并报表
借：长期股权投资
贷：存货
问题：
1、有分开列示的必要吗
2、分开列示，母公司的分录是只调表好呢，还是调账好
3、下期如何处理。下面这样处理合适吗
母公司：
借：长期股权投资
贷：投资收益
合并报表
借：期初未分配利润
贷：长期股权投资

chenbaolei

1、公司年报逆流交易，原来是在合并报表分录里列示
借：投资收益
贷：存货
下期编制合并报表时
借:期初未分配利润
贷：投资收益
2、今年事务所将分录分开，分别在母公司和合并报表里列示
母公司：
借：投资收益
贷:长期股权投资
合并报表
借：长期股权投资
贷：存货
问题：
1、有分开列示的必要吗
2、分开列示，母公司的分录是只调表好呢，还是调账好
3、下期如何处理。下面这样处理合适吗
母公司：
借：长期股权投资
贷：投资收益
合并报表
借：期初未分配利润
贷：长期股权投资

xiaohei3721

1、在个别报表层面也采用权益法核算的情况下，上述分开处理是必要的。
2、此时母公司层面的分录是需要调账的，不仅仅是调表。
3、合并报表层面要根据标的存货是否已被转售出去来确定。如尚未销售出去，则继续借长期股权投资，贷存货；如果本期内销售出去，则个别报表层面转回前期调整，相应合并报表层面借记长期股权投资，贷记营业成本。

hiba010203

再问：“相应合并报表层面借记长期股权投资，贷记营业成本”。
如果合并报表按上述表示调整，则，合并层面凭空通过“营业成本”调减了当期合并报表的利润。
因为个别报表层面上，销售成本已经含了上面调整的“营业成本”， 个别报表存货成本是没有调整。
请详解调整“营业成本”的原因

jsyyrs

我是把“相应合并报表层面借记长期股权投资，贷记营业成本”借贷方向翻过来提上述疑问的。
如果按借长期股权投资，母公司报表转回前期调整是借长期股权投资。合并层面再借长期投资，则合并报表上就把长期投资计重了。

sjgogo

回复

请讲解一下这个调整分录的经济意义

xiphiasjoe

回复

这个分录是不是多余的

hb522422

子公司抵消后，逆流交易的影响实际就已经消除了，在合并层面就不需要做分录了，是吗

亚伯拉汉

回复

母公司个别报表层面，在逆销交易发生的当年度的调整分录是借记投资收益，贷记长期股权投资；第二年内部交易损益实现时，借记长期股权投资，贷记投资收益。

由于第二年母公司个别报表层面的营业成本（由内部交易中的存货取得成本结转而来）中包含了内部交易利润，因此从合并报表角度，这部分营业成本存在虚增因素（上一年度末，同样金额的存货价值虚增已经在合并报表层面被抵销，当时合并报表层面的调整分录是借记长期股权投资，贷记存货），因此需要在第二年编制合并报表时予以调整，以便实现与第一年末合并报表层面对存货成本的调整的衔接。另一方面，虽然母公司个别报表层面的权益法核算在第二年贷记投资收益，但被投资企业自身第二年的净利润并未因此增加，因此在合并报表层面，母公司个别报表层面贷记的投资收益也属于虚增因素，应当作调整处理，所以第二年的合并报表层面调整分录是：借记投资收益，贷记营业成本。

0o小坏o0

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