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大哥们 关于企业合并产生递延所得税的问题 望解答 ...

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发表于 2014-3-21 07:21:26 | 显示全部楼层 |阅读模式
在编制合并报表的时候 抵消分录
借 营业收入  800
  贷  营业成本    500
          存货        300
抵消后会产生递延所得税  账面价值是500  而计税基础是800 ,产生300的递延资产
我想问各位大哥的是 这个300是来自哪的? 比如固定资产折旧的差异来自税法与会计规定的抵扣额不一样
而小弟就不懂了 这里抵消分录编制了 到底是税法与会计哪不一样导致产生了递延所得税
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发表于 2014-3-21 12:28:41 | 显示全部楼层
在编制合并报表的时候 抵消分录
借 营业收入  800
  贷  营业成本    500
          存货        300
抵消后会产生递延所得税  账面价值是500  而计税基础是800 ,产生300的递延资产
我想问各位大哥的是 这个300是来自哪的? 比如固定资产折旧的差异来自税法与会计规定的抵扣额不一样
而小弟就不懂了 这里抵消分录编制了 到底是税法与会计哪不一样导致产生了递延所得税
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发表于 2014-3-21 12:44:57 | 显示全部楼层
先在这谢了
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发表于 2014-3-21 12:55:20 | 显示全部楼层
这样的递延只产生免税合并情况下吧
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发表于 2014-3-21 13:33:36 | 显示全部楼层
就是因为编了抵销分录,合并报表中存货500,税法上存货800
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发表于 2014-3-21 14:38:45 | 显示全部楼层
假如A把价值500万的存货卖给子公司B,卖价800万,那么从整个企业集团来说,这笔交易只是存货的转移,不存在收入和成本的结转,所以应该“借 营业收入  800
                                                                                       贷  营业成本    500
                                                                                              存货        300
但是从税法的角度,认为这是一笔交易,B获得存货之后,账面的成本为800,未来处置时税法准予扣除的金额为800,即基础基础800;从企业集团合并财务报表的角度,即会计的角度,存货的账面价值为500,账面价值小于计税基础,形成可抵扣差异,在符合相关条件时应该确认递延所得税资产。
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发表于 2014-3-21 15:18:31 | 显示全部楼层
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其实我理解所得税一直是从差异额来理解的 不是直接从账面价和计税基础
比如 折旧
税法折30
会计折60
由于我是会计主体 我从主体角度要折60 但是税法只让我折了30  所以还剩30可以未来抵扣 形成递延所得税资产
看了你的回复我就想提的问可以这样理解不
作为集团来说 会计上是不存在交易的 所以为0
而税法说你这个就是个交易要交税  所以我就要交  卖价—成本(800—500)这么多的税
作为会计主体我是不交税的 但是税法说要交 300  因此形成300的未来可抵扣差异
不知道这样理解对不

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发表于 2014-3-21 15:18:38 | 显示全部楼层
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这种在企业集团内部的存货转移,可以看做是税法上的视同销售,对于这种行为,A应该缴纳增值税,应该交800*17%=136的增值税,同时可以扣除相应的增值税进项税(一般情况下),当然还要交其他的税。税法上是不会因为你是企业集团之间的存货转移而不用缴纳税的,税法认为这是一种销售行为,B得到存货如果继续对外出售,比如售价1000,那么税法认为你只赚了200,即可以扣除800的成本。
我认为你的那种理解不太正确,你可以看一下税法的书!

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发表于 2014-3-21 15:45:11 | 显示全部楼层
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我认为对于所得税方面的问题,最好从账面价值和计税基础的角度去解题。

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发表于 2014-3-21 16:45:41 | 显示全部楼层
赞成。。。会计是会计,税法是税法,不能混在一起的。
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