大哥们 关于企业合并产生递延所得税的问题 望解答 ...

yzbboy

在编制合并报表的时候 抵消分录
借 营业收入  800
  贷  营业成本    500
          存货        300
抵消后会产生递延所得税  账面价值是500  而计税基础是800 ，产生300的递延资产
我想问各位大哥的是 这个300是来自哪的？ 比如固定资产折旧的差异来自税法与会计规定的抵扣额不一样
而小弟就不懂了 这里抵消分录编制了 到底是税法与会计哪不一样导致产生了递延所得税

kbswangyang

在编制合并报表的时候 抵消分录
借 营业收入  800
  贷  营业成本    500
          存货        300
抵消后会产生递延所得税  账面价值是500  而计税基础是800 ，产生300的递延资产
我想问各位大哥的是 这个300是来自哪的？ 比如固定资产折旧的差异来自税法与会计规定的抵扣额不一样
而小弟就不懂了 这里抵消分录编制了 到底是税法与会计哪不一样导致产生了递延所得税

cat-hao

先在这谢了

tianya369

这样的递延只产生免税合并情况下吧

碧·染

就是因为编了抵销分录，合并报表中存货500，税法上存货800

chenwu521

假如A把价值500万的存货卖给子公司B，卖价800万，那么从整个企业集团来说，这笔交易只是存货的转移，不存在收入和成本的结转，所以应该“借 营业收入  800
                                                                                       贷  营业成本    500
                                                                                              存货        300
但是从税法的角度，认为这是一笔交易，B获得存货之后，账面的成本为800，未来处置时税法准予扣除的金额为800，即基础基础800；从企业集团合并财务报表的角度，即会计的角度，存货的账面价值为500，账面价值小于计税基础，形成可抵扣差异，在符合相关条件时应该确认递延所得税资产。

AM哥

回复

其实我理解所得税一直是从差异额来理解的 不是直接从账面价和计税基础
比如 折旧
税法折30
会计折60
由于我是会计主体 我从主体角度要折60 但是税法只让我折了30  所以还剩30可以未来抵扣 形成递延所得税资产
看了你的回复我就想提的问可以这样理解不
作为集团来说 会计上是不存在交易的 所以为0
而税法说你这个就是个交易要交税  所以我就要交  卖价—成本（800—500）这么多的税
作为会计主体我是不交税的 但是税法说要交 300  因此形成300的未来可抵扣差异
不知道这样理解对不

juese72

回复

这种在企业集团内部的存货转移，可以看做是税法上的视同销售，对于这种行为，A应该缴纳增值税，应该交800*17%=136的增值税，同时可以扣除相应的增值税进项税（一般情况下），当然还要交其他的税。税法上是不会因为你是企业集团之间的存货转移而不用缴纳税的，税法认为这是一种销售行为，B得到存货如果继续对外出售，比如售价1000，那么税法认为你只赚了200，即可以扣除800的成本。
我认为你的那种理解不太正确，你可以看一下税法的书！

gaohua5201

回复

我认为对于所得税方面的问题，最好从账面价值和计税基础的角度去解题。

shaochaowei

赞成。。。会计是会计，税法是税法，不能混在一起的。