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A公司投资1000万元设立了B公司，由于B公司经营不佳，年年亏损。截止2011年，B公司所有者权益情况如下：实收资本1000万元，盈余公积15万元，未分配利润为-4800万元。鉴于B公司经营情况，A公司于2012年在其个别报表中，将对B公司的投资1000万元全额计提损失准备；同时将应收B公司4000万元全额计提坏账准备。在2012年末编制合并报表时，A公司合并了B公司的超额亏损，同时冲回报计提的投资损失准备和坏账准备。
2013年10月，B公司1-10月累计亏损300万元。A公司做出了对B公司进行清理的决定，并成立清算组，开始对B公司进行清算。根据企业会计准则规定，“已宣告被除数清理整顿的子公司可不再合并”。因此，10月底，在A公司合并报表列表中，B公司报表仅列示其1-10月的利润表，当期实现的净利润-300万元与期初未分配利润-4800万元共计5100万元从“利润分配”——“其他”中转出。B公司的资产负债表不再列示相关金额。
A 公司在编制10月合并报表时，其合并抵销分录如下：
1、 抵销A公司对B公司的投资及收益：
借：长期股权投资 -5100
贷：投资收益 -300
年初未分配利润 -4800
借：未分配利润-利润分配（其他） 5100
年初未分配利润 -4800
贷：长期股权投资 -5100
投资收益 4800
对于年初计提的股权投资损失准备和坏账准备抵销分录如下：
借：投资收益 5000
贷：年初未分配利润 5000
请教：上述合并抵销分录是否编制正确？ | 
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发表于 2014-3-21 03:56:18
