请教版主 关于同一控制下企业合并比较报表的编制问题 ...

wlx123

假设2011年12月末，A公司同一控制下控股合并B公司，持股比例100%。

假设B公司2010年盈利且计提了盈余公积，A公司账面无资本公积，A与B无关联交易。
在编制2010年合并报表时，首先将B公司的净资产计入合并报表的资本公积，因A公司账面无资本公积可用，故不编制恢复留存收益的分录，此时存在一个问题，就是B公司提取的盈余公积该怎么抵销，因为只有抵销后才能保证股东权益变动表和资产负债表数据一致。


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kangbei

假设2011年12月末，A公司同一控制下控股合并B公司，持股比例100%。

假设B公司2010年盈利且计提了盈余公积，A公司账面无资本公积，A与B无关联交易。
在编制2010年合并报表时，首先将B公司的净资产计入合并报表的资本公积，因A公司账面无资本公积可用，故不编制恢复留存收益的分录，此时存在一个问题，就是B公司提取的盈余公积该怎么抵销，因为只有抵销后才能保证股东权益变动表和资产负债表数据一致。


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xiphiasjoe

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在同一控制下合并的合并方合并报表中，可用于恢复被合并方合并日前留存收益的资本公积不限于原合并方自身的资本公积，也可包括你这里所说的“首先将B公司的净资产计入合并报表的资本公积”所形成的资本公积在内。所以实际上不应出现被合并方的盈余公积和未分配利润不足以全额恢复的情况。

hnhening

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企业会计准则讲解第二十一章第二节同一控制下企业合并的处理，

这样的表述应该是说应以母公司账面资本公积为限，同时编制比较报表时，应该也是以母公司账面资本公积为限。

亚伯拉汉

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您的意思是准则讲解的表述是错误的？那我么实务操作应该怎么处理？按您说的这样去做吗？也就是不存在被合并方的盈余公积和未分配利润不足以全额恢复的情况？