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求一个复杂的企业重组的账务处理

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发表于 2014-3-20 00:13:20 | 显示全部楼层 |阅读模式
1、母公司A有一内部核算单位B,B评估改制后成为A的全资子公司,改制前A公司账面上有拨付所属资金、内部往来两个科目。内部核算单位B账面上有上级拨入资金、内部往来科目。母公司A为大型国有企业,B可以按照评估值调账。B公司的账务处理为按照评估值调账,并按照评估的净资产确认实收资本。请问母公司A如何进行账务处理,母公司A账面上的拨付所属资金和内部往来如何处理?
2、一个月后,引入一个战略投资者D,战略投资D拿现金和C公司20.00%股权、A公司拿C公司80.00%股权(A公司持有C公司80.00%股权,战略投资者D持有C公司20.00%股权)同时对改制后的B公司增资扩股。最后C公司成为B公司的全资子公司,A公司持有B公司51.00%股权,战略投资者D持有B公司49.00%股权,B公司仍然为A公司的子公司。  
问:1、母公司A 单体如何对B公司和C公司长期股权投资的账面价值进行调整。
2、A公司合并报表层面怎么进行调整?
3、A公司对C公司的股权按照哪个企业会计准则处理呢?
4、A 公司对B公司的股权是不是应该按照处置部分股权未丧失控制权处理?
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发表于 2014-3-20 07:25:32 | 显示全部楼层
1、母公司A有一内部核算单位B,B评估改制后成为A的全资子公司,改制前A公司账面上有拨付所属资金、内部往来两个科目。内部核算单位B账面上有上级拨入资金、内部往来科目。母公司A为大型国有企业,B可以按照评估值调账。B公司的账务处理为按照评估值调账,并按照评估的净资产确认实收资本。请问母公司A如何进行账务处理,母公司A账面上的拨付所属资金和内部往来如何处理?
2、一个月后,引入一个战略投资者D,战略投资D拿现金和C公司20.00%股权、A公司拿C公司80.00%股权(A公司持有C公司80.00%股权,战略投资者D持有C公司20.00%股权)同时对改制后的B公司增资扩股。最后C公司成为B公司的全资子公司,A公司持有B公司51.00%股权,战略投资者D持有B公司49.00%股权,B公司仍然为A公司的子公司。  
问:1、母公司A 单体如何对B公司和C公司长期股权投资的账面价值进行调整。
2、A公司合并报表层面怎么进行调整?
3、A公司对C公司的股权按照哪个企业会计准则处理呢?
4、A 公司对B公司的股权是不是应该按照处置部分股权未丧失控制权处理?
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发表于 2014-3-20 09:19:19 | 显示全部楼层
1、对于B公司的改制,A公司做为其股东按照解释2号第二条规定处理,以权益的评估值作为长期股权投资成本,与原投资成本之间的差额计入资本公积。
对于以C公司股权对B公司增资,按非货币性资产交换处理,建议按照原先对C的投资成本转入对B的长期股权投资成本中,不确认损益和资本公积变动。
2、A的合并报表层面,B改制时原有的资产、负债可以调整为评估值,调整的差额计入权益。与战略投资者重组B时,由于未丧失对C的控制权但所占权益比例下降,按照财会便[2009]14号的权益性交易原则处理。
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发表于 2014-3-20 09:33:47 | 显示全部楼层
1、母公司已经是公司制企业,其下属B公司不是独立法人,这个事项我理解不属于企业改制,应当属于母公司以非货币资产成立B公司,按没有商业实质的非货币交易处理。按B的净资产账面价值(应该等于拨付所属资金余额)确认投资股权投资。
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