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合并报表问题

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发表于 2014-3-19 21:59:49 | 显示全部楼层 |阅读模式
B公司原为A全资子公司注册资本90万,本年7月c公司出资100万,占10%股份,90万做为资本公积,1-6月净利润50万,A公司合并报表时
母公司确认资本公积
借:长期股权投资   81
贷:资本公积     81
借:长期股权投资  50
贷:投资收益   50
借:投资收益    50
   贷:未分配利润    50

借:实收资本100  
资本公积90
未分配利润:50
  贷:长期股权投221
     少数股东权益24  

还有差额5万如何处理  是否冲资本公积
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发表于 2014-3-20 03:06:23 | 显示全部楼层
B公司原为A全资子公司注册资本90万,本年7月c公司出资100万,占10%股份,90万做为资本公积,1-6月净利润50万,A公司合并报表时
母公司确认资本公积
借:长期股权投资   81
贷:资本公积     81
借:长期股权投资  50
贷:投资收益   50
借:投资收益    50
   贷:未分配利润    50

借:实收资本100  
资本公积90
未分配利润:50
  贷:长期股权投221
     少数股东权益24  

还有差额5万如何处理  是否冲资本公积
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发表于 2014-3-20 03:09:25 | 显示全部楼层
母公司模拟权益法,假子公司未分配股利
借:借:长期股权投资   81
      贷:资本公积     81
借:长期股权投资  45
       贷:投资收益   45
借:投资收益        45
      少数股东损益   5
       贷:子公司的1-6月净利润     50

抵消分录
借:实收资本       100  
       资本公积       90
        未分配利润:50
        贷:长期股权投资   216[(90+100+50)*0.9]
               少数股东权益    24[(90+100+50)*0.1]
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发表于 2014-3-20 04:06:18 | 显示全部楼层
在合并报表层面,差额5可以视为处置部分股权但不丧失控制权的情况下,享有子公司10%净资产账面价值14万元,与收到对价19万元(少数股东增资10万+少数股东享有资本公积90万*10%)之间的差额,作为权益性交易,冲减资本公积。
楼主的案例,也可以直接用成本法合并,抵消分录如下:
借:实收资本        100               
      资本公积        9(只抵销少数股东享有份额=90*10%。母公司因少数股东增资而享有81万资本公积,如何处理尚未明确,现暂时按解释6号征求意见稿的提议计入资本公积。)        
    贷:长投                90        
            少数股东权益                24(直接计算确认=240*10%)
        资本公积        5        
请注意,这5万元在合并报表中并不体现为“少数股东损益”,因为在交易之前,并不存在少数股东,不会有少数股东享有的损益份额。
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发表于 2014-3-20 04:07:50 | 显示全部楼层
谢谢版主
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发表于 2014-3-20 06:15:54 | 显示全部楼层
请教版主,在计算“收到对价19万元(少数股东增资10万+少数股东享有资本公积90万*10%)”不需要考虑当期1-6月的净利润吗?
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