合并报表问题

onelovely

B公司原为A全资子公司注册资本90万，本年7月c公司出资100万，占10%股份，90万做为资本公积，1-6月净利润50万，A公司合并报表时
母公司确认资本公积
借：长期股权投资   81
贷：资本公积     81
借：长期股权投资  50
贷：投资收益   50
借：投资收益    50
   贷：未分配利润    50

借：实收资本100  
资本公积90
未分配利润：50
  贷：长期股权投221
     少数股东权益24  

还有差额5万如何处理  是否冲资本公积

林玫玫

B公司原为A全资子公司注册资本90万，本年7月c公司出资100万，占10%股份，90万做为资本公积，1-6月净利润50万，A公司合并报表时
母公司确认资本公积
借：长期股权投资   81
贷：资本公积     81
借：长期股权投资  50
贷：投资收益   50
借：投资收益    50
   贷：未分配利润    50

借：实收资本100  
资本公积90
未分配利润：50
  贷：长期股权投221
     少数股东权益24  

还有差额5万如何处理  是否冲资本公积

aki秋

母公司模拟权益法，假子公司未分配股利
借：借：长期股权投资   81
      贷：资本公积     81
借：长期股权投资  45
       贷：投资收益   45
借：投资收益        45
      少数股东损益   5
       贷：子公司的1-6月净利润     50

抵消分录
借：实收资本       100  
       资本公积       90
        未分配利润：50
        贷：长期股权投资   216[（90+100+50）*0.9]
               少数股东权益    24[（90+100+50）*0.1]

koko33777

在合并报表层面，差额5可以视为处置部分股权但不丧失控制权的情况下，享有子公司10%净资产账面价值14万元，与收到对价19万元（少数股东增资10万+少数股东享有资本公积90万*10%）之间的差额，作为权益性交易，冲减资本公积。
楼主的案例，也可以直接用成本法合并，抵消分录如下：
借：实收资本        100               
      资本公积        9（只抵销少数股东享有份额=90*10%。母公司因少数股东增资而享有81万资本公积，如何处理尚未明确，现暂时按解释6号征求意见稿的提议计入资本公积。）        
    贷：长投                90        
            少数股东权益                24（直接计算确认=240*10%）
        资本公积        5        
请注意，这5万元在合并报表中并不体现为“少数股东损益”，因为在交易之前，并不存在少数股东，不会有少数股东享有的损益份额。

gdisoft

谢谢版主

sf656

请教版主，在计算“收到对价19万元（少数股东增资10万+少数股东享有资本公积90万*10%）”不需要考虑当期1-6月的净利润吗？