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净资产投资涉及的账务处理、税收及合并报表问题 ...

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发表于 2014-3-19 21:06:25 | 显示全部楼层 |阅读模式
情况一:A股东持有甲公司100%股权,现欲以甲公司100%股权与乙(货币出资)共同出资成立B公司
问题:(1)是否需要评估
          (2)若评估变更股东涉及的税收有哪些,B公司入账按账面价值还是评估价值
         (3)若以评估价值入账,合并时如何处理评估与账面差额

情况二:甲公司为一集体企业,后改制,整体转让于个人,原有净资产5000万,评估价值7000万,
问题:(1)甲公司是按评估价值重新建账还是延续以前按账面价值继续记账
           (2)若以评估价值入账,税务是否认可,是否需要纳税调整
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发表于 2014-3-20 02:20:40 | 显示全部楼层
情况一:A股东持有甲公司100%股权,现欲以甲公司100%股权与乙(货币出资)共同出资成立B公司
问题:(1)是否需要评估
          (2)若评估变更股东涉及的税收有哪些,B公司入账按账面价值还是评估价值
         (3)若以评估价值入账,合并时如何处理评估与账面差额

情况二:甲公司为一集体企业,后改制,整体转让于个人,原有净资产5000万,评估价值7000万,
问题:(1)甲公司是按评估价值重新建账还是延续以前按账面价值继续记账
           (2)若以评估价值入账,税务是否认可,是否需要纳税调整
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发表于 2014-3-20 02:22:12 | 显示全部楼层
没人回答么
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发表于 2014-3-20 02:38:05 | 显示全部楼层

没人回答么

情况一:
1,需要评估,所有非货币性资产验资时均需要评估
2,若协议按评估价值作为投资份额,则评估价值大于A股东原始取得成本的金额需要交纳所得税(如果A为自然人股东则需交纳20%个人所得税,如果A为法人股东则需交纳25%企业所得税,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额)。
3,假设A股东为法人股东,个别报表层面按处置价款-账面价值的金额确认投资收益,合并报表层面按处置价款-长期股权投资在合并报表层面的账面价值(即按合并日被购买方可辨认净资产公允价值持续计算的金额)确认为合并报表层面的投资收益。

情况二:
1,甲公司可以重新建账也可以延续以前按账面价值继续记账,但无论重新建账还是延续以前按账面价值继续记账实收资本要调整成现在有自然人股东,而且改制后的企业资产负债价值应当调整成改制评估是的价值。
2,这一块我不太确认,我个人理解是以整体资产出资时,收到的对价是被投资方的股权(即整体资产评估增值部份属于股权支付对价)暂不计算确认资产评估增值部份的所得或损失,所以由于评估入账部分在改制时不需要缴税,所以在改制后的企业仍以改制前的账面价值作为计税基础,即评估增值部分需要在企业所得税汇算清缴时纳税调整。

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发表于 2014-3-20 03:44:21 | 显示全部楼层

情况一:
1,需要评估,所有非货币性资产验资时均需要评估
2,若协议按评估价值作为投资份额,则评估价 ...


多谢,又见面了,情况一从股东角度出发非常不划算,两家公司最终控制方都是股东A,用甲公司净资产成立新公司相当于把钱从左口袋拿入右口袋,整个资产没有任何增加,不仅要缴纳所得税,之前产生的未分配利润还要承担不能抽回的风险

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发表于 2014-3-20 04:58:11 | 显示全部楼层
妮妮33 发表于 2013-9-6 08:37
多谢,又见面了,情况一从股东角度出发非常不划算,两家公司最终控制方都是股东A,用甲公司净资产成立 ...


如果从考虑节税的角度,建议将原投资企业的未分配利润分配完,然后再讲分配完现金股利后的长期股权投资加分得的现金股利作为对价投资,此时的应纳税所得额为协议对价减已分配的股利减投资成本。
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