请教，有关合并报表问题若干

onelovely

A公司有一家子公司C。2011.4.30，A公司新设一家子公司B，并于同日将所持C的股权转让给B。以下是问题：
1、期末的合并利润表中，C的利润如何反映？是否是B在合并利润表中合并C5~12月的利润，A在合并利润表中合并C1~4月的利润？

2、B期末是否编制比较合并报表？理由是什么？准则讲解有这样一段话：“1.因同一控制下企业合并增加的子公司，视同该子公司从设立起就被母公司控制，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表所有相关项目的期初数，相应地，合并资产负债表的留存收益项目应当反映母公司如果一直作为一个整体运行至合并日应实现的盈余公积和未分配利润的情况。”是否应当编制比较报表？但B11年才成立，如何处理？

3、对于A来说，（新设和转让事项）不涉及企业合并，属于处置子公司及增加子公司，其在编制期末合并报表时，处置子公司不调整合并资产负债表期初数并合并子公司期初至处置日的利润。增加子公司应如何处理？准则讲解只是明确了合并增加的子公司如何处理，但没有涉及新设成立子公司这一非企业合并事项的处理。

jinanday

A公司有一家子公司C。2011.4.30，A公司新设一家子公司B，并于同日将所持C的股权转让给B。以下是问题：
1、期末的合并利润表中，C的利润如何反映？是否是B在合并利润表中合并C5~12月的利润，A在合并利润表中合并C1~4月的利润？

2、B期末是否编制比较合并报表？理由是什么？准则讲解有这样一段话：“1.因同一控制下企业合并增加的子公司，视同该子公司从设立起就被母公司控制，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表所有相关项目的期初数，相应地，合并资产负债表的留存收益项目应当反映母公司如果一直作为一个整体运行至合并日应实现的盈余公积和未分配利润的情况。”是否应当编制比较报表？但B11年才成立，如何处理？

3、对于A来说，（新设和转让事项）不涉及企业合并，属于处置子公司及增加子公司，其在编制期末合并报表时，处置子公司不调整合并资产负债表期初数并合并子公司期初至处置日的利润。增加子公司应如何处理？准则讲解只是明确了合并增加的子公司如何处理，但没有涉及新设成立子公司这一非企业合并事项的处理。

龙创天下

1和2两个问题存在争议。有观点认为，应按照合并完成后的架构重述前期比较报表，哪怕前期母公司还不存在。持相反观点的人认为，应重述至母公司成立日为止，成立日之前不再重述。
如果按照前一种观点，在B公司合并报表中，反映C公司1-12月份利润，还需编制前期报表；如果按照后一种观点，则只合并C公司5-12月份利润，无需编制前期报表。
个人持后一种观点。

第3个问题，合并增加子公司包括了新设子公司这一情形，按准则规定进行处理即可

aki秋

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版主的意思是 ，1和2的处理为：
B购买C的股权属于同一控制下企业合并，但2011年合并报表不编制比较报表。合并利润表包含C5~12月的利润。
该事项对A不属于企业合并，因此A不用调整期初数，其期末合并资产负债表报表只合并B合并报表；其合并利润表合并C1~4月以及B合并利润表。

jxs0103

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4、同一控制下企业合并，合并日需要恢复子公司合并日留存收益，视同合并前“合并关系”一直存在。但是该案例中，由于“合并关系”仅追溯到B公司成立日，那么，C公司截至合并日的留存收益，是否不应该恢复？以后也不用续调该笔恢复？

xiphiasjoe

5、同一控制下企业合并，对比较合并所有者权益变动表表净资产和资本公积的调整，在比较报表中如何列示？
在本期报表中，是否在所有者投入与减少.其他行资本公积列做一个相反方向的资本公积？

碧·染

前期比较数据按追溯调整后的数据列示，同时前期栏的“上年年末”和“本年年初”之间的“其他”栏列报该追溯调整事项对前期期初的影响；

是否应在“同一控制下企业合并”行？

本期合并股东权益变动表中，需按实际支付的合并对价的帐面价值冲减资本公积。  

是否可以理解为，本期合并报表续调上期贷资本公积调整分录以及本期母公司个别报表确认长投调整资本公积在合并报表合计影响就是合并对价的账面价值？

比如：2011年合并，2010年合并报表中：
借：子公司净资产  40
贷：资本公积 40
2011母公司报表：
借：长投 50
      资本公积  50
贷：￥ 100
2011合并报表中：
1）续调：
借：子公司净资产 40
贷：资本公积 40
2）因为已确认长投，冲掉资本公积：
借：资本公积 40
贷：长投 40
3）调整到2011余额，实际就是抵消权益和长投
借：资本公积 10
贷：长投 10

以上对资本公积的合计影响就是借100（母公司层面50，合并层面50），等于合并对价账面价值

yseen

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前期比较报表，实质上应该仅仅是股本进入了资本公积。前期比较报表留存收益继续保持下来。

kbswangyang

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哦，忘了恢复留存收益 :L

但不影响最后得出来的结论吧？