请教版主：关于分步合并备考财务报表的编制 ...

孤云清云

A公司2012年通过非同一控制下的企业合并的方式取得b公司60%的股权，合并分两次进行，2011年取得b公司15%的股权，剩余的45%的股权在2012年取得。现在需要编制2009、2010、2011三年的备考财务报表，请教版主：A公司在编制2011年备考财务报表时，对B公司的15%的投资如何处理？

xiaomi1984

A公司2012年通过非同一控制下的企业合并的方式取得b公司60%的股权，合并分两次进行，2011年取得b公司15%的股权，剩余的45%的股权在2012年取得。现在需要编制2009、2010、2011三年的备考财务报表，请教版主：A公司在编制2011年备考财务报表时，对B公司的15%的投资如何处理？

onelovely

备考财务报表的编制必须基于一定的假设（一般是假设某项交易在报告期期初就已完成，而实际上是在期中完成的，或者截至报告期末尚未实施）。如果是基于这种假设，那么就应当在报告期内一直持续持有B公司60％的股权，并将其纳入合并报表。
不过涉及非同一控制下企业合并的备考报表一般编制起来比较麻烦，因为事实上不可能取得实际购买日之前的可辨认净资产公允价值金额，所以很多情况下只能按账面价值进行模拟（需在编制基础中对这一点予以专门提示），相应模拟出来的商誉也没有太大意义。总之这种备考报表是无法与收购完成后实际的法定财务报表相衔接的，实际作用很有限。这种报表编制肯定必须作出一定的模拟假设，在备考报表中披露编制基础时，应充分披露备考报表编制所依据的假设、各项资产负债和商誉价值确定的方法、对购买对价的模拟方法等信息。

kangbei

回复

谢谢版主解答。只是在2011年取得的15%的股权投资成本，在2011年的备考财务报表上是否需要抵消？如果抵消，怎么抵消？