企业绩效管理网

 找回密码
 立即注册

QQ登录

只需一步,快速开始

查看: 726|回复: 13

关于顺流逆流交易在合并报表中的抵消---年末要出表了, ...

[复制链接]

87

主题

373

帖子

560

积分

中级会员

Rank: 3Rank: 3

积分
560
QQ
发表于 2014-3-19 08:25:40 | 显示全部楼层 |阅读模式
我们公司A为某集团二级子公司,对本集团内另一子公司B持股比例29%(该子公司另一投资方为集团公司)。B公司本年净利润为5万元,所得税率25%。本年A公司对B公司顺流销售收入800万成本500万,实现利润300万,B公司将这部分产品全部投入在建工程中,A公司所得税率15%。A公司有一个100%控股的子公司C。
问题一:年末,A公司母公司个别报表对长期股权投资按照权益法核算的分录为:
借:长期股权投资-损益调整 (5-300)*29%
    贷:投资收益 (5-300)*29%
因为A公司还存在子公司,需要编制合并报表,合并报表中调整抵消分录为:
借:营业收入 800*29%
    贷:在建工程 500*29%
           投资收益 300*29%
这样做对吗?
问题二:由于B公司所得税率高而A公司税率低,对于由于按权益法核算确认的净利润对于A公司年末计提所得税费用有影响吗?
回复

使用道具 举报

75

主题

385

帖子

530

积分

中级会员

Rank: 3Rank: 3

积分
530
QQ
发表于 2014-3-19 14:25:35 | 显示全部楼层
我们公司A为某集团二级子公司,对本集团内另一子公司B持股比例29%(该子公司另一投资方为集团公司)。B公司本年净利润为5万元,所得税率25%。本年A公司对B公司顺流销售收入800万成本500万,实现利润300万,B公司将这部分产品全部投入在建工程中,A公司所得税率15%。A公司有一个100%控股的子公司C。
问题一:年末,A公司母公司个别报表对长期股权投资按照权益法核算的分录为:
借:长期股权投资-损益调整 (5-300)*29%
    贷:投资收益 (5-300)*29%
因为A公司还存在子公司,需要编制合并报表,合并报表中调整抵消分录为:
借:营业收入 800*29%
    贷:在建工程 500*29%
           投资收益 300*29%
这样做对吗?
问题二:由于B公司所得税率高而A公司税率低,对于由于按权益法核算确认的净利润对于A公司年末计提所得税费用有影响吗?
回复 支持 反对

使用道具 举报

82

主题

368

帖子

548

积分

中级会员

Rank: 3Rank: 3

积分
548
QQ
发表于 2014-3-19 14:37:08 | 显示全部楼层
1、基本上是。
2、合并报表层面,年末就内部交易未实现损害计提递延所得税资产时,应使用在内部交易中处于买方地位的法人的适用税率。
回复 支持 反对

使用道具 举报

85

主题

408

帖子

581

积分

中级会员

Rank: 3Rank: 3

积分
581
QQ
发表于 2014-3-19 15:19:55 | 显示全部楼层
回复

谢谢老师~

本帖子中包含更多资源

您需要 登录 才可以下载或查看,没有帐号?立即注册

x
回复 支持 反对

使用道具 举报

77

主题

397

帖子

565

积分

中级会员

Rank: 3Rank: 3

积分
565
QQ
发表于 2014-3-19 15:22:08 | 显示全部楼层
回复

合并报表抵消分录贷方不应当是在建工程,A公司合并报表层面并没有虚增的在建工程,应当是贷记营业成本500*29%

本帖子中包含更多资源

您需要 登录 才可以下载或查看,没有帐号?立即注册

x
回复 支持 反对

使用道具 举报

86

主题

396

帖子

578

积分

中级会员

Rank: 3Rank: 3

积分
578
QQ
发表于 2014-3-19 15:24:09 | 显示全部楼层
回复 ying0518 的帖子

恩,是的,我后来也发现应该抵消营业成本。呵呵
回复 支持 反对

使用道具 举报

81

主题

389

帖子

572

积分

中级会员

Rank: 3Rank: 3

积分
572
QQ
发表于 2014-3-19 15:25:44 | 显示全部楼层
我觉得你们的核算就有问题。
都是集团内部的公司,你的持股比例只有29%,你对B公司有重大影响吗?还不是集团说干啥就干啥啊?
所以A公司你们采用权益法核算,就是自己给自己找麻烦。
直接就应该是成本法。
回复 支持 反对

使用道具 举报

71

主题

366

帖子

474

积分

中级会员

Rank: 3Rank: 3

积分
474
QQ
发表于 2014-3-19 15:37:23 | 显示全部楼层
回复

重大影响是毋庸置疑的。那B公司本来今年年初还是我们的子公司呢,集团只是参股,只是下半年集团增资了我们没增,所以不纳入我们合并范围升级了。B公司的头头都是我们公司很多领导兼职的。
如果按你这种说话,凡是集团内部公司,如果集团公司控股了,其他关联股东都该成本法核算了吗,恐怕有失偏颇吧。反正我以前审计的时候遇到的很多集团公司的这种情况都是权益法核算的。

本帖子中包含更多资源

您需要 登录 才可以下载或查看,没有帐号?立即注册

x
回复 支持 反对

使用道具 举报

89

主题

395

帖子

594

积分

中级会员

Rank: 3Rank: 3

积分
594
QQ
发表于 2014-3-19 16:05:48 | 显示全部楼层
再追问一下,如果明年集团公司继续增资导致A公司对B公司的持股比例低于20%不具有控制共同控制重大影响了,A公司对B的长投要改为成本法核算。那么A公司怎么做帐呢?难道要把以前确认的损益调整和投资收益冲掉吗?查了CPA教材,只有一个因收回投资导致的权益法变成本法的例子。。。
回复 支持 反对

使用道具 举报

79

主题

430

帖子

600

积分

中级会员

Rank: 3Rank: 3

积分
600
QQ
发表于 2014-3-19 16:14:49 | 显示全部楼层
回复

他们这就是自己给自己找麻烦。
什么叫有重大影响?
你跟集团一同进行投资,哪怕你40%股权,你能说你对他有重大影响?
理论上说是有,但是实际上呢?还不是集团说怎么样就怎么样啊?
你都受集团控制,你还能拒不执行?
所以说,从会计实务的角度,这种情况下的投资,我还是建议采用成本法核算。

本帖子中包含更多资源

您需要 登录 才可以下载或查看,没有帐号?立即注册

x
回复 支持 反对

使用道具 举报

您需要登录后才可以回帖 登录 | 立即注册

本版积分规则

QQ|手机版|小黑屋|企业绩效管理网 ( 京ICP备14007298号   

GMT+8, 2018-7-22 22:22 , Processed in 0.168948 second(s), 11 queries , Memcache On.

Powered by Discuz! X3.1 Licensed

© 2001-2013 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表