关于顺流逆流交易在合并报表中的抵消---年末要出表了， ...

fuanxx

我们公司A为某集团二级子公司，对本集团内另一子公司B持股比例29%（该子公司另一投资方为集团公司）。B公司本年净利润为5万元，所得税率25%。本年A公司对B公司顺流销售收入800万成本500万，实现利润300万，B公司将这部分产品全部投入在建工程中，A公司所得税率15%。A公司有一个100%控股的子公司C。
问题一：年末，A公司母公司个别报表对长期股权投资按照权益法核算的分录为：
借：长期股权投资-损益调整 （5-300）*29%
    贷：投资收益 （5-300）*29%
因为A公司还存在子公司，需要编制合并报表，合并报表中调整抵消分录为：
借：营业收入 800*29%
    贷：在建工程 500*29%
           投资收益 300*29%
这样做对吗？
问题二：由于B公司所得税率高而A公司税率低，对于由于按权益法核算确认的净利润对于A公司年末计提所得税费用有影响吗？

公孑

我们公司A为某集团二级子公司，对本集团内另一子公司B持股比例29%（该子公司另一投资方为集团公司）。B公司本年净利润为5万元，所得税率25%。本年A公司对B公司顺流销售收入800万成本500万，实现利润300万，B公司将这部分产品全部投入在建工程中，A公司所得税率15%。A公司有一个100%控股的子公司C。
问题一：年末，A公司母公司个别报表对长期股权投资按照权益法核算的分录为：
借：长期股权投资-损益调整 （5-300）*29%
    贷：投资收益 （5-300）*29%
因为A公司还存在子公司，需要编制合并报表，合并报表中调整抵消分录为：
借：营业收入 800*29%
    贷：在建工程 500*29%
           投资收益 300*29%
这样做对吗？
问题二：由于B公司所得税率高而A公司税率低，对于由于按权益法核算确认的净利润对于A公司年末计提所得税费用有影响吗？

krc

1、基本上是。
2、合并报表层面，年末就内部交易未实现损害计提递延所得税资产时，应使用在内部交易中处于买方地位的法人的适用税率。

itoto

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谢谢老师~

亚伯拉汉

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合并报表抵消分录贷方不应当是在建工程，A公司合并报表层面并没有虚增的在建工程，应当是贷记营业成本500*29%

wcb79

回复 ying0518 的帖子

恩，是的，我后来也发现应该抵消营业成本。呵呵

670648633

我觉得你们的核算就有问题。
都是集团内部的公司，你的持股比例只有29%，你对B公司有重大影响吗？还不是集团说干啥就干啥啊？
所以A公司你们采用权益法核算，就是自己给自己找麻烦。
直接就应该是成本法。

jxs0103

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重大影响是毋庸置疑的。那B公司本来今年年初还是我们的子公司呢，集团只是参股，只是下半年集团增资了我们没增，所以不纳入我们合并范围升级了。B公司的头头都是我们公司很多领导兼职的。
如果按你这种说话，凡是集团内部公司，如果集团公司控股了，其他关联股东都该成本法核算了吗，恐怕有失偏颇吧。反正我以前审计的时候遇到的很多集团公司的这种情况都是权益法核算的。

小蚂蚱

再追问一下，如果明年集团公司继续增资导致A公司对B公司的持股比例低于20%不具有控制共同控制重大影响了，A公司对B的长投要改为成本法核算。那么A公司怎么做帐呢？难道要把以前确认的损益调整和投资收益冲掉吗？查了CPA教材，只有一个因收回投资导致的权益法变成本法的例子。。。

skyinan

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他们这就是自己给自己找麻烦。
什么叫有重大影响？
你跟集团一同进行投资，哪怕你40%股权，你能说你对他有重大影响？
理论上说是有，但是实际上呢？还不是集团说怎么样就怎么样啊？
你都受集团控制，你还能拒不执行？
所以说，从会计实务的角度，这种情况下的投资，我还是建议采用成本法核算。