关于子公司的“专项储备”在合并报表中的问题 ...

sunnypure

请问，子公司计提的安全生产经费，应在专项储备中核算。那合并报表中，对于长期股权投资调整为权益法的话，应该如何做分录呢？ 我看书上说，除净损益外的所有者权益应计入“资本公积”，网上搜索有的说还是放在“专项储备”。求高人指导。能不能帮看一下具体的会计处理办法。谢谢

str8899

请问，子公司计提的安全生产经费，应在专项储备中核算。那合并报表中，对于长期股权投资调整为权益法的话，应该如何做分录呢？ 我看书上说，除净损益外的所有者权益应计入“资本公积”，网上搜索有的说还是放在“专项储备”。求高人指导。能不能帮看一下具体的会计处理办法。谢谢

caoshuo594

合并的时候首先要站在母公司角度在长期股权投资中按比例确认子公司的专项储备余额，即：借：长期股权投资  贷：专项储备。然后正常抵消。合并后专项储备金额应该是母公司的余额加上子公司的余额中母公司占有部分。

酥糖公子

回复

恩。过程明白了。就是科目，权益法调整时，以为计入资本公积，原来是贷专项储备的
有没有具体文件的处理办法，明确了，计入专项储备呢？

sf656

没有看到过这样的文件。也许“专家们”还没空闲想这个问题。

王山振

合并层面专项储备的处理，可以参考《中瑞岳华研究2010-2012汇编》问题8的解答：
1、合并报表中对子公司提取专项储备的一般处理原则
虽然根据《企业会计准则解释第3号》规定，专项储备在资产负债表上作为股东权益项目列报，但《企业会计准则解释第3号》规定的专项储备会计处理方法本质上还是将专项储备视同负债（就像以前在《企业会计准则实施问题专家工作组意见（2007年2月1日）》所规定的作为长期应付款时一样处理）。相应地，在编制合并抵销分录时，需要先把子公司账面的专项储备视同负债，据此进行模拟权益法核算和合并报表。到合并报表编制基本完成之后，作为最后一步，将子公司的专项储备中按股权比例计算归属母公司股东的部分并入合并资产负债表中的“专项储备”项目，构成归属母公司股东的股东权益的一部分；归属少数股权的部分并入“少数股东权益”项目。