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吸收合并中合并层面会计处理讨论,请版主和各位指正 ...

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发表于 2014-3-19 04:14:32 | 显示全部楼层 |阅读模式
一、        A公司截止2011年12月31日资产负债表明细
资产        金额        负债         金额
货币资金               61,421.42         应付账款          1,302,978.00
其他应收款                6,991.94         其他应付款         18,477,134.28
固定资产原值           22,249,926.20         负债合计         19,780,112.28
减:累计折旧              773,914.76         所有者权益         
固定资产净值           21,476,011.44         实收资本         10,000,000.00
在建工程            2,438,262.50         未分配利润         -2,157,424.98
无形资产原值            4,200,000.00         所有者权益合计          7,842,575.02
减:累计摊销              560,000.00                   
无形资产净值            3,640,000.00         负债及所有者权益合计         27,622,687.30
资产合计           27,622,687.30                 
B公司与A公司同为C公司全资子公司,因此B公司吸收合并A公司在会计上定义为同一控制下的吸收合并,以A公司净资产7,842,575.02为吸收合并定价。
1、B公司账务处理如下:
DR:货币资金     61,421.42          CR:累计折旧     773,914.76
其他应收款   6,991.94              累计摊销     560,000.00
固定资产     22,249,926.20         应付账款     1,302,978.00
在建工程     2,438,262.50          其他应付款   18,477,134.28
无形资产     4,200,000.00     其他应付款-C公司 7,842,575.02
2、C公司账务处理如下:
   DR:其他应收款-B公司7,842,575.02
        投资收益           1,133,371.13
       CR:长期股权投资-A公司8,975,946.15 (此金额为C公司投资成本)
3、合并报表账务处理如下:
   DR:年初未分配利润     1,133,371.13
       CR:投资收益       1,133,371.13

一、        请问以上会计处理准确吗?
二、另当年C公司自控股股东收购回A公司时产生了资本公积600万未做账务处理,这样合适吗?
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发表于 2014-3-19 09:15:20 | 显示全部楼层
一、        A公司截止2011年12月31日资产负债表明细
资产        金额        负债         金额
货币资金               61,421.42         应付账款          1,302,978.00
其他应收款                6,991.94         其他应付款         18,477,134.28
固定资产原值           22,249,926.20         负债合计         19,780,112.28
减:累计折旧              773,914.76         所有者权益         
固定资产净值           21,476,011.44         实收资本         10,000,000.00
在建工程            2,438,262.50         未分配利润         -2,157,424.98
无形资产原值            4,200,000.00         所有者权益合计          7,842,575.02
减:累计摊销              560,000.00                   
无形资产净值            3,640,000.00         负债及所有者权益合计         27,622,687.30
资产合计           27,622,687.30                 
B公司与A公司同为C公司全资子公司,因此B公司吸收合并A公司在会计上定义为同一控制下的吸收合并,以A公司净资产7,842,575.02为吸收合并定价。
1、B公司账务处理如下:
DR:货币资金     61,421.42          CR:累计折旧     773,914.76
其他应收款   6,991.94              累计摊销     560,000.00
固定资产     22,249,926.20         应付账款     1,302,978.00
在建工程     2,438,262.50          其他应付款   18,477,134.28
无形资产     4,200,000.00     其他应付款-C公司 7,842,575.02
2、C公司账务处理如下:
   DR:其他应收款-B公司7,842,575.02
        投资收益           1,133,371.13
       CR:长期股权投资-A公司8,975,946.15 (此金额为C公司投资成本)
3、合并报表账务处理如下:
   DR:年初未分配利润     1,133,371.13
       CR:投资收益       1,133,371.13

一、        请问以上会计处理准确吗?
二、另当年C公司自控股股东收购回A公司时产生了资本公积600万未做账务处理,这样合适吗?
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发表于 2014-3-19 11:27:42 | 显示全部楼层
我觉得应该视为C公司以A公司的净资产,增加对B公司的投资。
合并报表层面的资本公积500万不用处理。
个人观点,还请版主及各位同仁指正
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发表于 2014-3-19 11:34:39 | 显示全部楼层
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1、个别报表层面帐务处理和合并报表层面抵销处理基本恰当。
2、“当年C公司自控股股东收购回A公司时产生了资本公积600万”对C公司层面而言属于权益性交易,这部分资本公积今后将一直保持在C的个别报表和合并报表中,不受内部股权转让影响。

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发表于 2014-3-19 12:26:19 | 显示全部楼层
太复杂的业务啦
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