吸收合并中合并层面会计处理讨论，请版主和各位指正 ...

hiba010203

一、        A公司截止2011年12月31日资产负债表明细
资产        金额        负债         金额
货币资金               61,421.42         应付账款          1,302,978.00
其他应收款                6,991.94         其他应付款         18,477,134.28
固定资产原值           22,249,926.20         负债合计         19,780,112.28
减：累计折旧              773,914.76         所有者权益        　
固定资产净值           21,476,011.44         实收资本         10,000,000.00
在建工程            2,438,262.50         未分配利润         -2,157,424.98
无形资产原值            4,200,000.00         所有者权益合计          7,842,575.02
减：累计摊销              560,000.00         　        　
无形资产净值            3,640,000.00         负债及所有者权益合计         27,622,687.30
资产合计           27,622,687.30                 
B公司与A公司同为C公司全资子公司，因此B公司吸收合并A公司在会计上定义为同一控制下的吸收合并，以A公司净资产7,842,575.02为吸收合并定价。
1、B公司账务处理如下：
DR:货币资金     61,421.42          CR:累计折旧     773,914.76
其他应收款   6,991.94              累计摊销     560,000.00
固定资产     22,249,926.20         应付账款     1,302,978.00
在建工程     2,438,262.50          其他应付款   18,477,134.28
无形资产     4,200,000.00     其他应付款-C公司 7,842,575.02
2、C公司账务处理如下：
   DR：其他应收款-B公司7,842,575.02
        投资收益           1,133,371.13
       CR：长期股权投资-A公司8,975,946.15 （此金额为C公司投资成本）
3、合并报表账务处理如下：
   DR：年初未分配利润     1,133,371.13
       CR：投资收益       1,133,371.13

一、        请问以上会计处理准确吗？
二、另当年C公司自控股股东收购回A公司时产生了资本公积600万未做账务处理，这样合适吗？

messiahxu

一、        A公司截止2011年12月31日资产负债表明细
资产        金额        负债         金额
货币资金               61,421.42         应付账款          1,302,978.00
其他应收款                6,991.94         其他应付款         18,477,134.28
固定资产原值           22,249,926.20         负债合计         19,780,112.28
减：累计折旧              773,914.76         所有者权益        　
固定资产净值           21,476,011.44         实收资本         10,000,000.00
在建工程            2,438,262.50         未分配利润         -2,157,424.98
无形资产原值            4,200,000.00         所有者权益合计          7,842,575.02
减：累计摊销              560,000.00         　        　
无形资产净值            3,640,000.00         负债及所有者权益合计         27,622,687.30
资产合计           27,622,687.30                 
B公司与A公司同为C公司全资子公司，因此B公司吸收合并A公司在会计上定义为同一控制下的吸收合并，以A公司净资产7,842,575.02为吸收合并定价。
1、B公司账务处理如下：
DR:货币资金     61,421.42          CR:累计折旧     773,914.76
其他应收款   6,991.94              累计摊销     560,000.00
固定资产     22,249,926.20         应付账款     1,302,978.00
在建工程     2,438,262.50          其他应付款   18,477,134.28
无形资产     4,200,000.00     其他应付款-C公司 7,842,575.02
2、C公司账务处理如下：
   DR：其他应收款-B公司7,842,575.02
        投资收益           1,133,371.13
       CR：长期股权投资-A公司8,975,946.15 （此金额为C公司投资成本）
3、合并报表账务处理如下：
   DR：年初未分配利润     1,133,371.13
       CR：投资收益       1,133,371.13

一、        请问以上会计处理准确吗？
二、另当年C公司自控股股东收购回A公司时产生了资本公积600万未做账务处理，这样合适吗？

zhutou1989

我觉得应该视为C公司以A公司的净资产，增加对B公司的投资。
合并报表层面的资本公积500万不用处理。
个人观点，还请版主及各位同仁指正

pakyarms

回复

1、个别报表层面帐务处理和合并报表层面抵销处理基本恰当。
2、“当年C公司自控股股东收购回A公司时产生了资本公积600万”对C公司层面而言属于权益性交易，这部分资本公积今后将一直保持在C的个别报表和合并报表中，不受内部股权转让影响。

hsszjw

太复杂的业务啦