求教版主关于集团股份支付合并报表抵销的问题 ...

zhutou1989

请版主指教
A公司以本身权益授予子公司B公司管理层股份期权公允价值每年1000万元，A公司持有B公司60%股份，少数股东持股40%，A公司对B公司长投6亿，少数股东权益4亿，在A公司单体报表：
借：长投    1000万元
   贷：资本公积   1000W
B公司单体报表
借：管理费用  1000W
     贷：资本公积  1000W
在合并层面
借：长投  －600W
    贷：投资收益  －600W
借：股本   100000W
       资本公积  1000W
       未分配利润  －1000W
    贷：长投： 60000+1000－600＝60400W
           少数股东权益   100000－60400＝39600W
借：投资收益  －600W
       少数股东损益 －400W
      贷：未分配利润  －1000W
请教版主少数股东权益＝40000－400＝39600，按照持股比例计算的子公司少数股东权益＝（100000+1000（资本公积）－1000（未分配利润））*0.4＝40000W，这个差额400W，需要在合并报表层面做一笔分录：借：资本公积  400W，贷：少数股东权益 400W吗，还是不用管就这样放着，
问题二：这笔在子公司挂着的资本公积什么时候能转销掉，具体怎么样操作，相关依据是什么

fuanxx

请版主指教
A公司以本身权益授予子公司B公司管理层股份期权公允价值每年1000万元，A公司持有B公司60%股份，少数股东持股40%，A公司对B公司长投6亿，少数股东权益4亿，在A公司单体报表：
借：长投    1000万元
   贷：资本公积   1000W
B公司单体报表
借：管理费用  1000W
     贷：资本公积  1000W
在合并层面
借：长投  －600W
    贷：投资收益  －600W
借：股本   100000W
       资本公积  1000W
       未分配利润  －1000W
    贷：长投： 60000+1000－600＝60400W
           少数股东权益   100000－60400＝39600W
借：投资收益  －600W
       少数股东损益 －400W
      贷：未分配利润  －1000W
请教版主少数股东权益＝40000－400＝39600，按照持股比例计算的子公司少数股东权益＝（100000+1000（资本公积）－1000（未分配利润））*0.4＝40000W，这个差额400W，需要在合并报表层面做一笔分录：借：资本公积  400W，贷：少数股东权益 400W吗，还是不用管就这样放着，
问题二：这笔在子公司挂着的资本公积什么时候能转销掉，具体怎么样操作，相关依据是什么

sf656

合并报表层面应体现管理费用1000万（其中减少归属于母公司股东的净利润600万，减少少数股东损益400万），相应地合并报表层面体现的资本公积是600万，少数股东权益增加400万（扣除少数股东损益减少的影响后，少数股东权益总数实际不变）。
因此，合并报表层面的少数股东权益仍为4亿元，而不是你所计算的39600。因为B公司所增加的1000资本公积有40％是应归属于少数股东的。也就是你说的“借：资本公积  400W，贷：少数股东权益 400W”是需要体现在合并报表层面的。

这部分资本公积代表母公司对子公司的资本性投入，将永久留存于子公司的账面。

rampagews3

谢谢版主主