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求教版主关于集团股份支付合并报表抵销的问题 ...

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发表于 2014-3-18 21:47:52 | 显示全部楼层 |阅读模式
请版主指教
A公司以本身权益授予子公司B公司管理层股份期权公允价值每年1000万元,A公司持有B公司60%股份,少数股东持股40%,A公司对B公司长投6亿,少数股东权益4亿,在A公司单体报表:
借:长投    1000万元
   贷:资本公积   1000W
B公司单体报表
借:管理费用  1000W
     贷:资本公积  1000W
在合并层面
借:长投  -600W
    贷:投资收益  -600W
借:股本   100000W
       资本公积  1000W
       未分配利润  -1000W
    贷:长投: 60000+1000-600=60400W
           少数股东权益   100000-60400=39600W
借:投资收益  -600W
       少数股东损益 -400W
      贷:未分配利润  -1000W
请教版主少数股东权益=40000-400=39600,按照持股比例计算的子公司少数股东权益=(100000+1000(资本公积)-1000(未分配利润))*0.4=40000W,这个差额400W,需要在合并报表层面做一笔分录:借:资本公积  400W,贷:少数股东权益 400W吗,还是不用管就这样放着,
问题二:这笔在子公司挂着的资本公积什么时候能转销掉,具体怎么样操作,相关依据是什么
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发表于 2014-3-19 02:55:20 | 显示全部楼层
请版主指教
A公司以本身权益授予子公司B公司管理层股份期权公允价值每年1000万元,A公司持有B公司60%股份,少数股东持股40%,A公司对B公司长投6亿,少数股东权益4亿,在A公司单体报表:
借:长投    1000万元
   贷:资本公积   1000W
B公司单体报表
借:管理费用  1000W
     贷:资本公积  1000W
在合并层面
借:长投  -600W
    贷:投资收益  -600W
借:股本   100000W
       资本公积  1000W
       未分配利润  -1000W
    贷:长投: 60000+1000-600=60400W
           少数股东权益   100000-60400=39600W
借:投资收益  -600W
       少数股东损益 -400W
      贷:未分配利润  -1000W
请教版主少数股东权益=40000-400=39600,按照持股比例计算的子公司少数股东权益=(100000+1000(资本公积)-1000(未分配利润))*0.4=40000W,这个差额400W,需要在合并报表层面做一笔分录:借:资本公积  400W,贷:少数股东权益 400W吗,还是不用管就这样放着,
问题二:这笔在子公司挂着的资本公积什么时候能转销掉,具体怎么样操作,相关依据是什么
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发表于 2014-3-19 04:22:07 | 显示全部楼层
合并报表层面应体现管理费用1000万(其中减少归属于母公司股东的净利润600万,减少少数股东损益400万),相应地合并报表层面体现的资本公积是600万,少数股东权益增加400万(扣除少数股东损益减少的影响后,少数股东权益总数实际不变)。
因此,合并报表层面的少数股东权益仍为4亿元,而不是你所计算的39600。因为B公司所增加的1000资本公积有40%是应归属于少数股东的。也就是你说的“借:资本公积  400W,贷:少数股东权益 400W”是需要体现在合并报表层面的。

这部分资本公积代表母公司对子公司的资本性投入,将永久留存于子公司的账面。
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发表于 2014-3-19 07:09:02 | 显示全部楼层
谢谢版主主
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