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求助版主非同一控制下合并报表问题:

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发表于 2014-3-18 16:37:02 | 显示全部楼层 |阅读模式
A和B公司2010年共同出资设立C公司,A公司持有C公司90%的股权,B公司持有C公司10%的股权(按成本法核算,已在2011年全额计提减值准备),A公司与B公司无关联关系。2012年12月31日,A公司向B公司的股东支付对价100万元收购B公司100%的股权,收购后B公司系A公司全资子公司;2012年12月31日B公司经评估的净资产为125万元(B对C的长期股权投资的评估价值为0);2011年12月31日C公司报表的净资产为-50万元(其中实收资本100万元,未分配利润-150万元),2012年度C公司亏损30万元,2012年12月31日C公司报表的净资产为-80万元(其中实收资本100万元,未分配利润-180万元)。

      A公司在编制2012年度合并报表时:A对B合并成本低于净资产公允价值份额25万元(125-100)在合并报表上确认为营业外收入。合并股东权益变动表中,2012年初少数股东权益为-5万元(-50*10%),2012年少数股东损益为-3万元(-30*10%),“所有者投入或减少资本”项下的“其他”为8万元,2012年末少数股东权益为零。

     请问以下哪种处理方式是正确的,如都错误,烦请请版指导下,合并报表中针对B公司未确认的C公司超额亏损份额(8万元)如何处理?

     1)A公司2012年通过合并B公司,从而取得C公司少数股权10%,是否适用准则解释中有关收购少数股权的规定?如适用,将C公司超额亏损额中由B承担的部分(8万元),合并报表中冲减资本公积8万元(A公司个别报表中资本公积大于8万元);即视同以0对价(B公司持有C公司10%股权的公允价值为0)取得了C公司10%的净资产份额(-8万)。

     2)如不适用收购少数股权的规定,是否可将2012年12月31日B公司未确认的C公司超额亏损份额8万元,直接冲减合并报表的未分配利润,反映在“未分配利润”-“所有者投入或减少资本”-“其他”中。

     3)如不适用收购少数股权的规定,是否可将该超额亏损8万元视同对B公司公允价值的调减,合并报表的利润表中营业外收入为17万元(125-100-8)。
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发表于 2014-3-18 21:49:14 | 显示全部楼层
A和B公司2010年共同出资设立C公司,A公司持有C公司90%的股权,B公司持有C公司10%的股权(按成本法核算,已在2011年全额计提减值准备),A公司与B公司无关联关系。2012年12月31日,A公司向B公司的股东支付对价100万元收购B公司100%的股权,收购后B公司系A公司全资子公司;2012年12月31日B公司经评估的净资产为125万元(B对C的长期股权投资的评估价值为0);2011年12月31日C公司报表的净资产为-50万元(其中实收资本100万元,未分配利润-150万元),2012年度C公司亏损30万元,2012年12月31日C公司报表的净资产为-80万元(其中实收资本100万元,未分配利润-180万元)。

      A公司在编制2012年度合并报表时:A对B合并成本低于净资产公允价值份额25万元(125-100)在合并报表上确认为营业外收入。合并股东权益变动表中,2012年初少数股东权益为-5万元(-50*10%),2012年少数股东损益为-3万元(-30*10%),“所有者投入或减少资本”项下的“其他”为8万元,2012年末少数股东权益为零。

     请问以下哪种处理方式是正确的,如都错误,烦请请版指导下,合并报表中针对B公司未确认的C公司超额亏损份额(8万元)如何处理?

     1)A公司2012年通过合并B公司,从而取得C公司少数股权10%,是否适用准则解释中有关收购少数股权的规定?如适用,将C公司超额亏损额中由B承担的部分(8万元),合并报表中冲减资本公积8万元(A公司个别报表中资本公积大于8万元);即视同以0对价(B公司持有C公司10%股权的公允价值为0)取得了C公司10%的净资产份额(-8万)。

     2)如不适用收购少数股权的规定,是否可将2012年12月31日B公司未确认的C公司超额亏损份额8万元,直接冲减合并报表的未分配利润,反映在“未分配利润”-“所有者投入或减少资本”-“其他”中。

     3)如不适用收购少数股权的规定,是否可将该超额亏损8万元视同对B公司公允价值的调减,合并报表的利润表中营业外收入为17万元(125-100-8)。
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发表于 2014-3-18 22:10:41 | 显示全部楼层
这个交易可以看作一项与非同一控制下企业合并(A取得B的控制权)同时完成的购买少数股权交易。即对于其中所涉及的取得C公司10%少数股权的事项,须在合并报表层面体现出《企业会计准则解释第2号》第二条的权益性交易处理原则。你说的第一种方法比较合理。在合并股东权益变动表中,就该次购买少数股权交易冲减资本公积8万元,同时增加少数股权8万元(均体现在“所有者投入和减少资本——其他”一行中),期末少数股东权益为零。
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发表于 2014-3-19 00:15:20 | 显示全部楼层

这个交易可以看作一项与非同一控制下企业合并(A取得B的控制权)同时完成的购买少数股权交易。即对于其中所 ...

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