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以原企业会计制度合并报表的问题

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发表于 2014-3-18 12:07:48 | 显示全部楼层 |阅读模式
版主,A公司拥有B公司50%股份,合并报表未将B公司纳入合并范围,审计期间,A公司与B公司之间有股权交易,该股权交易的收益应予抵销吗?
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发表于 2014-3-18 17:09:43 | 显示全部楼层
版主,A公司拥有B公司50%股份,合并报表未将B公司纳入合并范围,审计期间,A公司与B公司之间有股权交易,该股权交易的收益应予抵销吗?
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发表于 2014-3-18 17:20:35 | 显示全部楼层
首先要考虑A对B是否具有控制,如果不具有控制权但属于共同控制的,则按照原制度的规定,应采用比例合并法纳入合并报表范围,相应地,内部交易应按比例抵销。
如果确实具有控制权,但基于重要性考虑,认为B对合并报表整体影响不重大,因而不把B纳入合并范围也是可接受的,则A与B之间的内部交易在编制合并报表时无需抵消。
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发表于 2014-3-18 17:23:27 | 显示全部楼层
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谢谢版主的分析,学习了

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发表于 2014-3-18 18:55:17 | 显示全部楼层
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请问企业会计制度下合并的问题:
1、在母公司单户报表账面是否先确认子公司 当年度的投资收益,长投是累计的?
2、合并报表中是否需要恢复资本公积、盈余公积?
谢谢。

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发表于 2014-3-18 19:37:00 | 显示全部楼层
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1、原制度下,在母公司个别报表层面即要求对子公司的长期股权投资采用权益法核算。
2、在原制度下,母公司个别报表层面和合并报表层面的资本公积通常是一致的(不一致的情况不能完全排除,但很罕见),因此不会专门提到“资本公积的恢复”问题。对于盈余公积的恢复问题,原先是要求恢复子公司盈余公积中按比例计算归属母公司股东的部分的(从1995年度开始),但后来2004年以后,随着国资委在其年报决算通知中不再要求恢复,这类恢复的情况也就逐渐少了。

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发表于 2014-3-18 19:50:55 | 显示全部楼层
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另请问一个事情:
XX公司拟首次发行债券,报告期 为2009-2011年,以下为具体事项:
公司2004年时委托一施工单位施工一条道路,而后引起纠纷,至2011年时,施工单位向人民法院起诉XX公司 ,XX公司 一审败诉,判决书下来后,被责令赔偿2亿于人民币,XX公司净资产约22亿。XX公司不服一审判决,于2012年上诉至高院。截至目前尚未有明确二审判决下来。
目前,在考虑发债的情况下,对于事项会计师应如何处理?

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发表于 2014-3-18 19:51:36 | 显示全部楼层
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老师的意思是在律师出具法律意见书的情况下,作出合理的预计,以判断是否需就该事项计提预计负债。有几点不明白之外:
(1)是否计提预计负债,计提多少?出自律师的法律意见书及合理预计?那合理预计的数应该也是来自律师的意见吧?
(2)一审判决下来后,会计师有必要一定要按照一审判决的结果和金额来计提预计负债吗?比如说一审判决下来要求支付2亿元工程款及5000万利息,会计师是否一定要足额计提25000万元预计负债。
非常感谢。

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