请教版主主：非同一控制合并取得的子公司处置，合并报表 ...

jinanday

例：2010年1月1日，A公司以90万元的价格收购B公司80%的股权，B公司注册资本100万元，账面净资产也为100万元。该日B公司的可辨认资产的公允价值为110万元。2010年B公司净资产未发生变化。2011年A公司将B公司股权全部转让，转让价款130万元。

准则讲解2010“处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应当确认为当期投资收益。”

因此，合并报表中，体现的投资收益为130-110*80%=42万元。在合并报表中，原长期股权投资账面价值为90，我理解的在合并报表中应体现的分录为：

借：银行存款    130万

   贷：长期股权投资   90万元

       投资收益       42万元

上述分录是不平的，差额为2万元，正是初始投资时产生的2万元（90-110*80%=2）的商誉。

各位老师，我到底哪里理解错了？？这个问题困扰我老长时间了，请不吝指教！

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例：2010年1月1日，A公司以90万元的价格收购B公司80%的股权，B公司注册资本100万元，账面净资产也为100万元。该日B公司的可辨认资产的公允价值为110万元。2010年B公司净资产未发生变化。2011年A公司将B公司股权全部转让，转让价款130万元。

准则讲解2010“处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应当确认为当期投资收益。”

因此，合并报表中，体现的投资收益为130-110*80%=42万元。在合并报表中，原长期股权投资账面价值为90，我理解的在合并报表中应体现的分录为：

借：银行存款    130万

   贷：长期股权投资   90万元

       投资收益       42万元

上述分录是不平的，差额为2万元，正是初始投资时产生的2万元（90-110*80%=2）的商誉。

各位老师，我到底哪里理解错了？？这个问题困扰我老长时间了，请不吝指教！

shaochaowei

商誉转出后投资收益是40万，你算的42万投资收益没考虑商誉的结转。

wyjzcom

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多谢！您说的是对的。