长期股权投资——投资收益的确认。

messiahxu

一、顺流交易：讲解第39页提到：在顺流交易中，投资方投出资产或出售资产给联营企业或合营企业产生的损益中，按照持股比例计算确定归属于本企业的部分不予确认。在例题中，投资方出出售资产给合营企业，抵消时：借：投资收益，贷：长期股权投资。
这里我不大明白，投资方出售资产给合营企业，应该确认了营业收入，可抵消时，为什么是抵销了投资收益而不是营业收入呢？

当投资者存在子公司需要编制合并报表时，在已调整的单体报表中又进行了以下调整：借：营业收入、贷：营业成本、贷：投资收益。为何合并与单体的还不一致？合并时应该和合营企业没关系了啊？


二、逆流交易：讲解第41页，例题中，合营企业将资产销售给投资方，当投资方存在子公司需要编制合并报表时，在投资方单体报表已做调整（借：投资收益，贷：长期股权投资）的基础上，合并报表中作如下调整：借：长期股权投资、借：累计折旧、贷固定资产。

问题:1、为何要增加长期股权投资的价值？
2、同时，我发现调整分录的金额为乘以持股比例，此处为何不按持股比例调整呢？

ole2002ole

一、顺流交易：讲解第39页提到：在顺流交易中，投资方投出资产或出售资产给联营企业或合营企业产生的损益中，按照持股比例计算确定归属于本企业的部分不予确认。在例题中，投资方出出售资产给合营企业，抵消时：借：投资收益，贷：长期股权投资。
这里我不大明白，投资方出售资产给合营企业，应该确认了营业收入，可抵消时，为什么是抵销了投资收益而不是营业收入呢？

当投资者存在子公司需要编制合并报表时，在已调整的单体报表中又进行了以下调整：借：营业收入、贷：营业成本、贷：投资收益。为何合并与单体的还不一致？合并时应该和合营企业没关系了啊？


二、逆流交易：讲解第41页，例题中，合营企业将资产销售给投资方，当投资方存在子公司需要编制合并报表时，在投资方单体报表已做调整（借：投资收益，贷：长期股权投资）的基础上，合并报表中作如下调整：借：长期股权投资、借：累计折旧、贷固定资产。

问题:1、为何要增加长期股权投资的价值？
2、同时，我发现调整分录的金额为乘以持股比例，此处为何不按持股比例调整呢？

gaohua5201

可能是合营公司的原因

投资方出售给合营公司的货物 合营公司没有处置 应该要抵消收入  应该是这样子的 研究下 长期股权投资 那一章 应该有详细解释

hsszjw

顺流逆流交易问题在论坛里讨论的很多，你可以搜索一下。
基本的原理是：
在单体报表层面，顺流逆流的未实现交易通过“长期股权投资”、“投资收益”两个科目来抵消；抵消的原理与合并报表中未实现交易的抵消原理一致，只是以“长期股权投资”一个科目代表了合并报表中的所有资产负债表科目，以“投资收益”代表了所有合并报表中的所有利润表科目。
在合并报表层面，将顺流逆流交易影响投资方报表的具体科目抵消，并恢复单体报表中抵消的“长期股权投资”或“投资收益”。
例如，顺流交易中，交易实际影响的是投资方的损益，在单体报表中，不是直接抵消营业收入和营业成本，而是以投资收益代表了这两个损益科目；在合并报表中，再将投资收益恢复，直接抵消掉营业收入和营业成本。
逆流交易中，交易实际影响的是投资方的资产类项目，在单体报表中，以长期股权投资代表了受影响的资产项目；合并报表中，恢复长期股权投资，直接抵消受影响的资产项目。
准则讲解（2010）的例题中，调整分录实际是按比例抵消了，只是公式错误。

sysease

回复

我以前回复过，你看一下这个帖子：

wwpsy

回复

“在单体报表层面，顺流逆流的未实现交易通过“长期股权投资”、“投资收益”两个科目来抵消；抵消的原理与合并报表中未实现交易的抵消原理一致，只是以“长期股权投资”一个科目代表了合并报表中的所有资产负债表科目，以“投资收益”代表了所有合并报表中的所有利润表科目。”
为什么在单体报表层面要以“长期股权投资”和“投资收益”两个科目来抵消，然后在合并报表层面才将具体科目抵消，恢复单体报表中抵消的“长期股权投资”和“投资收益”，直接在单体层面时就用具体的科目抵消不是更简单，省事么？
准则的这种规定该如何理解？
另外41页中的合并报表的调整分录，好像确实抵消的是全部的未实现交易损益，而非本企业应享有的部分。