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长期股权投资——投资收益的确认。

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发表于 2014-3-18 09:27:37 | 显示全部楼层 |阅读模式
一、顺流交易:讲解第39页提到:在顺流交易中,投资方投出资产或出售资产给联营企业或合营企业产生的损益中,按照持股比例计算确定归属于本企业的部分不予确认。在例题中,投资方出出售资产给合营企业,抵消时:借:投资收益,贷:长期股权投资。
这里我不大明白,投资方出售资产给合营企业,应该确认了营业收入,可抵消时,为什么是抵销了投资收益而不是营业收入呢?

当投资者存在子公司需要编制合并报表时,在已调整的单体报表中又进行了以下调整:借:营业收入、贷:营业成本、贷:投资收益。为何合并与单体的还不一致?合并时应该和合营企业没关系了啊?


二、逆流交易:讲解第41页,例题中,合营企业将资产销售给投资方,当投资方存在子公司需要编制合并报表时,在投资方单体报表已做调整(借:投资收益,贷:长期股权投资)的基础上,合并报表中作如下调整:借:长期股权投资、借:累计折旧、贷固定资产。

问题:1、为何要增加长期股权投资的价值?
2、同时,我发现调整分录的金额为乘以持股比例,此处为何不按持股比例调整呢?
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发表于 2014-3-18 14:31:53 | 显示全部楼层
一、顺流交易:讲解第39页提到:在顺流交易中,投资方投出资产或出售资产给联营企业或合营企业产生的损益中,按照持股比例计算确定归属于本企业的部分不予确认。在例题中,投资方出出售资产给合营企业,抵消时:借:投资收益,贷:长期股权投资。
这里我不大明白,投资方出售资产给合营企业,应该确认了营业收入,可抵消时,为什么是抵销了投资收益而不是营业收入呢?

当投资者存在子公司需要编制合并报表时,在已调整的单体报表中又进行了以下调整:借:营业收入、贷:营业成本、贷:投资收益。为何合并与单体的还不一致?合并时应该和合营企业没关系了啊?


二、逆流交易:讲解第41页,例题中,合营企业将资产销售给投资方,当投资方存在子公司需要编制合并报表时,在投资方单体报表已做调整(借:投资收益,贷:长期股权投资)的基础上,合并报表中作如下调整:借:长期股权投资、借:累计折旧、贷固定资产。

问题:1、为何要增加长期股权投资的价值?
2、同时,我发现调整分录的金额为乘以持股比例,此处为何不按持股比例调整呢?
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发表于 2014-3-18 14:46:17 | 显示全部楼层
可能是合营公司的原因

投资方出售给合营公司的货物 合营公司没有处置 应该要抵消收入  应该是这样子的 研究下 长期股权投资 那一章 应该有详细解释
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发表于 2014-3-18 16:36:17 | 显示全部楼层
顺流逆流交易问题在论坛里讨论的很多,你可以搜索一下。
基本的原理是:
在单体报表层面,顺流逆流的未实现交易通过“长期股权投资”、“投资收益”两个科目来抵消;抵消的原理与合并报表中未实现交易的抵消原理一致,只是以“长期股权投资”一个科目代表了合并报表中的所有资产负债表科目,以“投资收益”代表了所有合并报表中的所有利润表科目。
在合并报表层面,将顺流逆流交易影响投资方报表的具体科目抵消,并恢复单体报表中抵消的“长期股权投资”或“投资收益”。
例如,顺流交易中,交易实际影响的是投资方的损益,在单体报表中,不是直接抵消营业收入和营业成本,而是以投资收益代表了这两个损益科目;在合并报表中,再将投资收益恢复,直接抵消掉营业收入和营业成本。
逆流交易中,交易实际影响的是投资方的资产类项目,在单体报表中,以长期股权投资代表了受影响的资产项目;合并报表中,恢复长期股权投资,直接抵消受影响的资产项目。
准则讲解(2010)的例题中,调整分录实际是按比例抵消了,只是公式错误。
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发表于 2014-3-18 16:57:33 | 显示全部楼层
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发表于 2014-3-18 17:25:11 | 显示全部楼层
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“在单体报表层面,顺流逆流的未实现交易通过“长期股权投资”、“投资收益”两个科目来抵消;抵消的原理与合并报表中未实现交易的抵消原理一致,只是以“长期股权投资”一个科目代表了合并报表中的所有资产负债表科目,以“投资收益”代表了所有合并报表中的所有利润表科目。”
为什么在单体报表层面要以“长期股权投资”和“投资收益”两个科目来抵消,然后在合并报表层面才将具体科目抵消,恢复单体报表中抵消的“长期股权投资”和“投资收益”,直接在单体层面时就用具体的科目抵消不是更简单,省事么?
准则的这种规定该如何理解?
另外41页中的合并报表的调整分录,好像确实抵消的是全部的未实现交易损益,而非本企业应享有的部分。

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