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请教老师:A公司根据上级集团公司要求进行资产重组,A公司下有一纳入合并范围内B公司,对B持股49%,此外的51%由B公司的职工持有,A公司可对B公司的所有重大事项进行决策。根据重组方案,B公司在整个重组过程中视同为A公司的分公司,即在模拟合并报表中的子公司不包括B,B实际是在A公司母公司报表上吸收合并了。2010年A公司收购回51%的职工股,收购完成后2011年1月将B公司注销(B公司的分公司日常为A提供内部劳务,B公司本部无业务,注销后将B的分公司变更为A的分公司管理、核算)。在收购51%的职工股权时,A公司根据集团批复支付的对价大于审计后净资产份额2000余万,在编制2010年模拟合并报表时,支付对价与净资产份额之间的差额冲减了母公司报表资本公积及留存收益。在2011年1月注销时,投资成本与清算收回资产之间的差异为-2100万,在出具2011年中报时,母公司确认了2100万的投资损失,同时在母公司报表上冲减资本公积及留存收益的事项已消除,资本公积和留存收益较年初因为此事项还原2000万。2011年重组事项结束,在出具2011年合并审计报告时,新签字合伙人认为2011年投资收益应是-100万(投资损失-对价差),母公司报表上冲减的资本公积和留存收益不应还原。请老师对此事项进行分析解答一下,谢谢! |
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