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关于合并报表

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发表于 2014-3-17 19:00:47 | 显示全部楼层 |阅读模式
请教大家个问题:背景如下
1/上市公司A公司旗下境外子公司B收购A公司实际控制人控制的C公司,构成同一控制下合并,支付对价400万
合并日各公司数据如下:
单位(万元)B公司C公司
实收资本
10.00
[/td]  [td][/td]  [td]
500.00
[/td] [/tr]
资本公积
盈余公积
未分配利润
-2.00
[/td]  [td][/td]  [td]
-300.00
[/td] [/tr]
合计
8.00
[/td]  [td][/td]  [td]
200.00
[/td] [/tr]
(1)合并日B公司账务处理
  dr:长期股权投资      200(C公司合并日账面净资产)
  cr:银行存款             400(支付的对价)
差额200万计入什么会计科目?如果计入未分配利润,权益变动表中200万怎么列示?看过一些资料,说计入未分配利润,这样是不是B公司单体报表就不平了?

(2)同一控制下合并财务报表的编制,对于被合并方在合并前实现的留存收益归属于合并方的部分,自资本公积转入盈余公积和未分配利润。
合并日要不要编制:dr:资本公积         -300
                             cr:未分配利润       -300
如果要的话,编制比较报表时   及以后每个资产负债表日编制合并报表时都要编制此分录吗?正确的抵消分录应该是什么?

(3)由于B公司是境外公司,报表是按外币金额编制的,年末编制A公司合并报表时,B公司账面的长期股权投资金额将按资产负债表日汇率折算,这样的话长期股权投资金额折算成人民币的金额就会变动,而C公司的所有者权益类金额不变,差额在合并报表中怎么抵消?
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发表于 2014-3-18 00:18:11 | 显示全部楼层
请教大家个问题:背景如下
1/上市公司A公司旗下境外子公司B收购A公司实际控制人控制的C公司,构成同一控制下合并,支付对价400万
合并日各公司数据如下:
单位(万元)B公司C公司
实收资本
10.00
[/td]  [td][/td]  [td]
500.00
[/td] [/tr]
资本公积
盈余公积
未分配利润
-2.00
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-300.00
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合计
8.00
[/td]  [td][/td]  [td]
200.00
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(1)合并日B公司账务处理
  dr:长期股权投资      200(C公司合并日账面净资产)
  cr:银行存款             400(支付的对价)
差额200万计入什么会计科目?如果计入未分配利润,权益变动表中200万怎么列示?看过一些资料,说计入未分配利润,这样是不是B公司单体报表就不平了?

(2)同一控制下合并财务报表的编制,对于被合并方在合并前实现的留存收益归属于合并方的部分,自资本公积转入盈余公积和未分配利润。
合并日要不要编制:dr:资本公积         -300
                             cr:未分配利润       -300
如果要的话,编制比较报表时   及以后每个资产负债表日编制合并报表时都要编制此分录吗?正确的抵消分录应该是什么?

(3)由于B公司是境外公司,报表是按外币金额编制的,年末编制A公司合并报表时,B公司账面的长期股权投资金额将按资产负债表日汇率折算,这样的话长期股权投资金额折算成人民币的金额就会变动,而C公司的所有者权益类金额不变,差额在合并报表中怎么抵消?
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发表于 2014-3-18 01:00:47 | 显示全部楼层
单位(万元)        B公司        C公司
实收资本                 10.00          500.00
资本公积               
盈余公积               
未分配利润         -2.00          -300.00
合计                   8.00          200.00
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