关于合并报表

龙创天下

请教大家个问题：背景如下
1/上市公司A公司旗下境外子公司B收购A公司实际控制人控制的C公司，构成同一控制下合并，支付对价400万
合并日各公司数据如下：

单位（万元）	B公司		C公司
实收资本	10.00 [/td]  [td][/td]  [td] 500.00 [/td] [/tr]
资本公积
盈余公积
未分配利润	-2.00 [/td]  [td][/td]  [td] -300.00 [/td] [/tr]
合计	8.00 [/td]  [td][/td]  [td] 200.00 [/td] [/tr]

（1）合并日B公司账务处理
  dr:长期股权投资      200（C公司合并日账面净资产）
  cr:银行存款             400（支付的对价）
差额200万计入什么会计科目？如果计入未分配利润，权益变动表中200万怎么列示？看过一些资料，说计入未分配利润，这样是不是B公司单体报表就不平了？

（2）同一控制下合并财务报表的编制，对于被合并方在合并前实现的留存收益归属于合并方的部分，自资本公积转入盈余公积和未分配利润。
合并日要不要编制：dr:资本公积         -300
                             cr:未分配利润       -300
如果要的话，编制比较报表时   及以后每个资产负债表日编制合并报表时都要编制此分录吗？正确的抵消分录应该是什么？

（3）由于B公司是境外公司，报表是按外币金额编制的，年末编制A公司合并报表时，B公司账面的长期股权投资金额将按资产负债表日汇率折算，这样的话长期股权投资金额折算成人民币的金额就会变动，而C公司的所有者权益类金额不变，差额在合并报表中怎么抵消？

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请教大家个问题：背景如下
1/上市公司A公司旗下境外子公司B收购A公司实际控制人控制的C公司，构成同一控制下合并，支付对价400万
合并日各公司数据如下：

单位（万元）	B公司		C公司
实收资本	10.00 [/td]  [td][/td]  [td] 500.00 [/td] [/tr]
资本公积
盈余公积
未分配利润	-2.00 [/td]  [td][/td]  [td] -300.00 [/td] [/tr]
合计	8.00 [/td]  [td][/td]  [td] 200.00 [/td] [/tr]

（1）合并日B公司账务处理
  dr:长期股权投资      200（C公司合并日账面净资产）
  cr:银行存款             400（支付的对价）
差额200万计入什么会计科目？如果计入未分配利润，权益变动表中200万怎么列示？看过一些资料，说计入未分配利润，这样是不是B公司单体报表就不平了？

（2）同一控制下合并财务报表的编制，对于被合并方在合并前实现的留存收益归属于合并方的部分，自资本公积转入盈余公积和未分配利润。
合并日要不要编制：dr:资本公积         -300
                             cr:未分配利润       -300
如果要的话，编制比较报表时   及以后每个资产负债表日编制合并报表时都要编制此分录吗？正确的抵消分录应该是什么？

（3）由于B公司是境外公司，报表是按外币金额编制的，年末编制A公司合并报表时，B公司账面的长期股权投资金额将按资产负债表日汇率折算，这样的话长期股权投资金额折算成人民币的金额就会变动，而C公司的所有者权益类金额不变，差额在合并报表中怎么抵消？

公孑

单位（万元）        B公司        C公司
实收资本                 10.00          500.00
资本公积               
盈余公积               
未分配利润         -2.00          -300.00
合计                   8.00          200.00