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请教版主,购买子公司少数股东股权合并报表编制 ...

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发表于 2014-3-17 07:36:45 | 显示全部楼层 |阅读模式
案例:A公司、B公司2011年分别出资80、20万元成立甲公司,甲公司注册资本100万元,A公司做长期股权投资80万元,占甲公司80%股份。甲公司2006年度实现净利润-25万元,未发生其它权益变动。2012年1月1日,A公司用现金20万元购买B公司所持甲公司20%股份,A公司长期股权投资成本变为100万元,持有甲公司100%股份。甲公司2012年度净利润为0,也未发生其它所有者权益变动。A公司2012年度合并报表抵消分录编制如下。
请教一下版主,对否?
1、调整长期股权投资
借:资本公积(或权益)5
贷:长期股权投资 5
2、调整期初
借:未分配利润-年初未分配利润   20
贷:长期股权投资                 20
3、期末抵消
借:实收资本                    100
借:未分配利润                 -25
贷:长期股权投资                 75
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发表于 2014-3-17 12:38:54 | 显示全部楼层
案例:A公司、B公司2011年分别出资80、20万元成立甲公司,甲公司注册资本100万元,A公司做长期股权投资80万元,占甲公司80%股份。甲公司2006年度实现净利润-25万元,未发生其它权益变动。2012年1月1日,A公司用现金20万元购买B公司所持甲公司20%股份,A公司长期股权投资成本变为100万元,持有甲公司100%股份。甲公司2012年度净利润为0,也未发生其它所有者权益变动。A公司2012年度合并报表抵消分录编制如下。
请教一下版主,对否?
1、调整长期股权投资
借:资本公积(或权益)5
贷:长期股权投资 5
2、调整期初
借:未分配利润-年初未分配利润   20
贷:长期股权投资                 20
3、期末抵消
借:实收资本                    100
借:未分配利润                 -25
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发表于 2014-3-17 15:56:35 | 显示全部楼层
抵销分录如何编制在很大程度上取决于每个人的工作习惯,关键是保证合并结果的正确。从你的抵销分录看,如果没有其他需要考虑的复杂情况,这些抵销分录本身无重大问题。
本案例中把握住关键数字:调整合并报表层面资本公积的金额=20-(100-25)*20%=5(借方)。
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