请教版主，购买子公司少数股东股权合并报表编制 ...

chenwu521

案例：A公司、B公司2011年分别出资80、20万元成立甲公司，甲公司注册资本100万元，A公司做长期股权投资80万元，占甲公司80%股份。甲公司2006年度实现净利润-25万元，未发生其它权益变动。2012年1月1日，A公司用现金20万元购买B公司所持甲公司20%股份，A公司长期股权投资成本变为100万元，持有甲公司100%股份。甲公司2012年度净利润为0，也未发生其它所有者权益变动。A公司2012年度合并报表抵消分录编制如下。
请教一下版主，对否？
1、调整长期股权投资
借：资本公积（或权益）5
贷：长期股权投资 5
2、调整期初
借：未分配利润－年初未分配利润   20
贷：长期股权投资                 20
3、期末抵消
借：实收资本                    100
借：未分配利润                 -25
贷：长期股权投资                 75

玩美123

案例：A公司、B公司2011年分别出资80、20万元成立甲公司，甲公司注册资本100万元，A公司做长期股权投资80万元，占甲公司80%股份。甲公司2006年度实现净利润-25万元，未发生其它权益变动。2012年1月1日，A公司用现金20万元购买B公司所持甲公司20%股份，A公司长期股权投资成本变为100万元，持有甲公司100%股份。甲公司2012年度净利润为0，也未发生其它所有者权益变动。A公司2012年度合并报表抵消分录编制如下。
请教一下版主，对否？
1、调整长期股权投资
借：资本公积（或权益）5
贷：长期股权投资 5
2、调整期初
借：未分配利润－年初未分配利润   20
贷：长期股权投资                 20
3、期末抵消
借：实收资本                    100
借：未分配利润                 -25
贷：长期股权投资                 75

245317177

抵销分录如何编制在很大程度上取决于每个人的工作习惯，关键是保证合并结果的正确。从你的抵销分录看，如果没有其他需要考虑的复杂情况，这些抵销分录本身无重大问题。
本案例中把握住关键数字：调整合并报表层面资本公积的金额＝20－（100－25）*20%=5（借方）。