请教合并报表的特殊问题

亚伯拉汉

本人遇到这么一个会计合并报表的特殊事项：
1、A公司收购C公司持有的B公司100%的股份，收购价格为800万元（以银行存款支付），收购完成后B公司纳入A公司合并报表范围。Ａ公司与Ｃ公司不存在关联关系，该合并为非同一控制下的企业合并。
2、审计、评估基准日为2011年11月30日，B公司审计后的净资产为500万元（注册资本300万，未分配利润200万），评估后的净资产为800万元，造成差异主要原因是“固定资产—设备”差异120万、“无形资产—土地”差异180万，其他审计值与评估值一致。
3、正式完成工商变更日期是2012年2月1日，合并日为2012年2月1日。
4、2011年12月和2012年1月，两个月B公司实现净利润100万元（未经审计），根据规定该利润为A、C公司共同享有，分享比例均为50%。2012年2月1日B公司的公允价值未知。
5、固定资产的按10年计提折旧，土地按20年摊销，均无残值。

请问各位大侠：
1、A公司的合并成本是多少？800—50=750万元？
2、合并日A公司的账务处理？
3、合并日的抵消分录怎么做？

谢谢。

shaochaowei

本人遇到这么一个会计合并报表的特殊事项：
1、A公司收购C公司持有的B公司100%的股份，收购价格为800万元（以银行存款支付），收购完成后B公司纳入A公司合并报表范围。Ａ公司与Ｃ公司不存在关联关系，该合并为非同一控制下的企业合并。
2、审计、评估基准日为2011年11月30日，B公司审计后的净资产为500万元（注册资本300万，未分配利润200万），评估后的净资产为800万元，造成差异主要原因是“固定资产—设备”差异120万、“无形资产—土地”差异180万，其他审计值与评估值一致。
3、正式完成工商变更日期是2012年2月1日，合并日为2012年2月1日。
4、2011年12月和2012年1月，两个月B公司实现净利润100万元（未经审计），根据规定该利润为A、C公司共同享有，分享比例均为50%。2012年2月1日B公司的公允价值未知。
5、固定资产的按10年计提折旧，土地按20年摊销，均无残值。

请问各位大侠：
1、A公司的合并成本是多少？800—50=750万元？
2、合并日A公司的账务处理？
3、合并日的抵消分录怎么做？

谢谢。

wyjzcom

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能给个处理意见吗？

hezi15826738412

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1. 合并成本就是支付的对价800万
2. 合并日，A公司个别财务报表借记长期股权投资800万，贷记银行存款800万
在编制合并财务报表时，需要确认享有的在购买日C公司的可辨认净资产
2011年11月30日评估值800万
加：2011年12月-2012年1月的C公司账面净利润100万
减：无形资产、固定资产评估增值额的两个月摊销（120万/10+180万/20）/12*2=3.5万
2012年2月1日C公司可辨认净资产896.50万
减：归属于B公司的净利润50万
2012年2月1日归属于A公司的C公司可辨认净资产846.50万
A公司确认负商誉46.5万（800万-846.50万）
合并抵销分录
借：C公司可辨认净资产        896.5万
  贷：长期股权投资                     800万
      少数股东权益(应付利息）         50万
      营业外收入                          46.5万

pakyarms

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个人意见：
1、A公司合并成本为800万，即A和C协议作价
2、A公司合并日账务处理：借：长投——B   800万
                                                    贷：银行存款款 800万
3、合并日抵消分录只需要抵消投资和权益即可，至于共管期间损益归属于C部分作为分配即可，损益合并至A公司

xiaomi1984

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是否能直接做一笔分录：借：未分配利润 50 贷：应付股利 50？