企业绩效管理网

 找回密码
 立即注册

QQ登录

只需一步,快速开始

查看: 467|回复: 5

请教合并报表的特殊问题

[复制链接]

77

主题

397

帖子

570

积分

高级会员

Rank: 4

积分
570
QQ
发表于 2014-3-17 00:53:30 | 显示全部楼层 |阅读模式
本人遇到这么一个会计合并报表的特殊事项:
1、A公司收购C公司持有的B公司100%的股份,收购价格为800万元(以银行存款支付),收购完成后B公司纳入A公司合并报表范围。A公司与C公司不存在关联关系,该合并为非同一控制下的企业合并。
2、审计、评估基准日为2011年11月30日,B公司审计后的净资产为500万元(注册资本300万,未分配利润200万),评估后的净资产为800万元,造成差异主要原因是“固定资产—设备”差异120万、“无形资产—土地”差异180万,其他审计值与评估值一致。

3、正式完成工商变更日期是2012年2月1日,合并日为2012年2月1日。
4、2011年12月和2012年1月,两个月B公司实现净利润100万元(未经审计),根据规定该利润为A、C公司共同享有,分享比例均为50%。2012年2月1日B公司的公允价值未知。
5、固定资产的按10年计提折旧,土地按20年摊销,均无残值。

请问各位大侠:
1、A公司的合并成本是多少?800—50=750万元?
2、合并日A公司的账务处理?
3、合并日的抵消分录怎么做?

谢谢。
回复

使用道具 举报

75

主题

409

帖子

574

积分

高级会员

Rank: 4

积分
574
QQ
发表于 2014-3-17 06:25:49 | 显示全部楼层
本人遇到这么一个会计合并报表的特殊事项:
1、A公司收购C公司持有的B公司100%的股份,收购价格为800万元(以银行存款支付),收购完成后B公司纳入A公司合并报表范围。A公司与C公司不存在关联关系,该合并为非同一控制下的企业合并。
2、审计、评估基准日为2011年11月30日,B公司审计后的净资产为500万元(注册资本300万,未分配利润200万),评估后的净资产为800万元,造成差异主要原因是“固定资产—设备”差异120万、“无形资产—土地”差异180万,其他审计值与评估值一致。

3、正式完成工商变更日期是2012年2月1日,合并日为2012年2月1日。
4、2011年12月和2012年1月,两个月B公司实现净利润100万元(未经审计),根据规定该利润为A、C公司共同享有,分享比例均为50%。2012年2月1日B公司的公允价值未知。
5、固定资产的按10年计提折旧,土地按20年摊销,均无残值。

请问各位大侠:
1、A公司的合并成本是多少?800—50=750万元?
2、合并日A公司的账务处理?
3、合并日的抵消分录怎么做?

谢谢。
回复 支持 反对

使用道具 举报

67

主题

355

帖子

520

积分

高级会员

Rank: 4

积分
520
QQ
发表于 2014-3-17 06:48:19 | 显示全部楼层
回复

能给个处理意见吗?

本帖子中包含更多资源

您需要 登录 才可以下载或查看,没有帐号?立即注册

x
回复 支持 反对

使用道具 举报

85

主题

414

帖子

607

积分

高级会员

Rank: 4

积分
607
QQ
发表于 2014-3-17 07:06:53 | 显示全部楼层
回复

1. 合并成本就是支付的对价800万
2. 合并日,A公司个别财务报表借记长期股权投资800万,贷记银行存款800万
在编制合并财务报表时,需要确认享有的在购买日C公司的可辨认净资产
2011年11月30日评估值800万
加:2011年12月-2012年1月的C公司账面净利润100万
减:无形资产、固定资产评估增值额的两个月摊销(120万/10+180万/20)/12*2=3.5万
2012年2月1日C公司可辨认净资产896.50万
减:归属于B公司的净利润50万
2012年2月1日归属于A公司的C公司可辨认净资产846.50万
A公司确认负商誉46.5万(800万-846.50万)
合并抵销分录
借:C公司可辨认净资产        896.5万
  贷:长期股权投资                     800万
      少数股东权益(应付利息)         50万
      营业外收入                          46.5万

本帖子中包含更多资源

您需要 登录 才可以下载或查看,没有帐号?立即注册

x
回复 支持 反对

使用道具 举报

79

主题

384

帖子

573

积分

高级会员

Rank: 4

积分
573
QQ
发表于 2014-3-17 07:26:02 | 显示全部楼层
回复

个人意见:
1、A公司合并成本为800万,即A和C协议作价
2、A公司合并日账务处理:借:长投——B   800万
                                                    贷:银行存款款 800万
3、合并日抵消分录只需要抵消投资和权益即可,至于共管期间损益归属于C部分作为分配即可,损益合并至A公司

本帖子中包含更多资源

您需要 登录 才可以下载或查看,没有帐号?立即注册

x
回复 支持 反对

使用道具 举报

91

主题

437

帖子

644

积分

高级会员

Rank: 4

积分
644
QQ
发表于 2014-3-17 09:12:51 | 显示全部楼层
回复

是否能直接做一笔分录:借:未分配利润 50 贷:应付股利 50?

本帖子中包含更多资源

您需要 登录 才可以下载或查看,没有帐号?立即注册

x
回复 支持 反对

使用道具 举报

您需要登录后才可以回帖 登录 | 立即注册

本版积分规则

QQ|手机版|小黑屋|企业绩效管理网 ( 京ICP备14007298号   

GMT+8, 2020-7-5 15:55 , Processed in 0.174992 second(s), 13 queries , Memcache On.

Powered by Discuz! X3.1 Licensed

© 2001-2013 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表