请教chenyiwei老师

西山红叶

现有一同一控制企业，母公司处置一子公司，按评估确认的价值与账面值的差额确认了营业外收入，并计提了所得税，合并报表中将其评估值予以抵销，只将所得税留下，合并层面上是否应确认递延所得税资产？

jinanday

现有一同一控制企业，母公司处置一子公司，按评估确认的价值与账面值的差额确认了营业外收入，并计提了所得税，合并报表中将其评估值予以抵销，只将所得税留下，合并层面上是否应确认递延所得税资产？

kbswangyang

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你是说该子公司的股权在合并报表范围内部处置？
能否确认递延所得税资产，应根据《企业会计准则第18号——所得税》第十四条（注意不是第十三条）的规定，考虑在可预见的未来有无将该标的股权对合并集团范围以外处置的计划，以及预计未来处置时是否可以产生足够的应纳税所得额。

rampagews3

不太明白为什么是营业外收入？

libo600

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不好意思，我没说清楚。是母公司处置分公司卖给一子公司，母公司按固定资产和无形资产的评估增值确认了营业外收入，并计提了所得税费用（该数额较大），该子公司按评估值入账，并计提折旧及无形资产摊销。合并层次已将评估增值及计提的折旧和无形资产摊销数予以抵销，这样使得合并层面的资产与计税基础产生了差异，该差异是否能在合并层面上确认递延所得税资产。

chenbaolei

我理解，子公司购买母公司的分公司可能构成同一控制下业务合并，应当按原账面价值入账，这样在子公司个别报表层面产生评估值和账面值的暂时性差异，应当在个别报表层面确认递延所得税资产并冲减资本公积，后续折旧和摊销的影响计入所得税费用。

krc

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谢谢chenyiwei老师

zplwf

按照最新的会计准则解释，合并不需要确认递延所得税资产或负债

hezi15826738412

再补充一点，同一控制下合并应该按照账面价值进行合并会计报表，不按照公允价值进行调整

0o小坏o0

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您的意思是不是，子公司在入账时就应该是按照账面价值入账，支付价款与账面价值的差计入资本公积。 然后这些资产的计税基础是评估价值，大于账面价值，确认递延所得税资产，并冲减资本公积。