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请教版主和各位大侠,同一控制下合并问题 ...

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发表于 2014-3-15 19:54:32 | 显示全部楼层 |阅读模式
A同一控制下合并B,合并日为2011年6月30日。假设B的权益变动全部来自于净利润,B不提取盈余公积。B的基本资料如下:
项目             2011.01.01            2011.06.30        2011.12.31
实收资本           200                 200              200
未分配利润        20                  30                            70

假设A在上表中的三个时点其未分配利润均为100,请问在上面三个时点合并报表的未分配利润为多少?
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发表于 2014-3-16 04:05:43 | 显示全部楼层
A同一控制下合并B,合并日为2011年6月30日。假设B的权益变动全部来自于净利润,B不提取盈余公积。B的基本资料如下:
项目             2011.01.01            2011.06.30        2011.12.31
实收资本           200                 200              200
未分配利润        20                  30                            70

假设A在上表中的三个时点其未分配利润均为100,请问在上面三个时点合并报表的未分配利润为多少?
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发表于 2014-3-16 04:54:41 | 显示全部楼层
补充,A付出的现金对价为250,取得了B的100%股权。
我觉得,2011年初模拟合并,仅需要在实收资本和资本公积重分类,未分配利润简单加总即可,故合并报表期初的未分配利润为100+20=120;合并日也简单加总即可100+30=130;2011年末100+70-70+(70-30)=140,年末的未分配利润在做一笔从资本公积中恢复留存收益的分录时,需要扣掉合并日前累计实现的未分配利润。但此时合并报表期末未分配利润与两者简单加总数100+70=170不同,如何理解同一控制下企业合并留存收益一直延续的原则啊?从AB的控制人角度而言,本来可以享受170的未分配利润(合并前),合并后只能得到140的未分配利润,这个差额30如何理解?
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发表于 2014-3-16 05:05:48 | 显示全部楼层
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如果被收购的股权占被合并方的100%,且之前不存在交叉持股和内部交易未实现损益抵销等问题,则合并报表层面各时点的未分配利润应为两者的未分配利润相加(包括合并日之前和之后)。
A于2011年6月30日以现金对价250取得B的100%股权,该时点上B的净资产为230,基于合并报表延续编制的原则,该时点上累计的合并未分配利润130应予以延续,所支付的现金对价250全部冲减合并报表层面的资本公积。因此年末的合并未分配利润应为170。在成本法下,编制的抵销分录为;
借:资本公积 230(还有20在合并方个别报表层面已经冲减资本公积)
贷:长期股权投资 230。

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发表于 2014-3-16 05:11:04 | 显示全部楼层
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老师,合并日后按照成本法编制抵消分录:
DR:子公司实收资本200
       子公司未分配利润70
CR:长投230
        未分配利润40

那么,合并报表层面的未分配利润不是100+70-70+40=140吗?

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