请教版主和各位大侠，同一控制下合并问题 ...

hezi15826738412

A同一控制下合并B，合并日为2011年6月30日。假设B的权益变动全部来自于净利润，B不提取盈余公积。B的基本资料如下：
项目             2011.01.01            2011.06.30        2011.12.31
实收资本           200                 200              200
未分配利润        20                  30                            70

假设A在上表中的三个时点其未分配利润均为100，请问在上面三个时点合并报表的未分配利润为多少？

fuanxx

A同一控制下合并B，合并日为2011年6月30日。假设B的权益变动全部来自于净利润，B不提取盈余公积。B的基本资料如下：
项目             2011.01.01            2011.06.30        2011.12.31
实收资本           200                 200              200
未分配利润        20                  30                            70

假设A在上表中的三个时点其未分配利润均为100，请问在上面三个时点合并报表的未分配利润为多少？

wkinki

补充，A付出的现金对价为250，取得了B的100%股权。
我觉得，2011年初模拟合并，仅需要在实收资本和资本公积重分类，未分配利润简单加总即可，故合并报表期初的未分配利润为100+20=120；合并日也简单加总即可100+30=130；2011年末100+70-70+（70-30）=140，年末的未分配利润在做一笔从资本公积中恢复留存收益的分录时，需要扣掉合并日前累计实现的未分配利润。但此时合并报表期末未分配利润与两者简单加总数100+70=170不同，如何理解同一控制下企业合并留存收益一直延续的原则啊？从AB的控制人角度而言，本来可以享受170的未分配利润（合并前），合并后只能得到140的未分配利润，这个差额30如何理解？

玩美123

回复

如果被收购的股权占被合并方的100%，且之前不存在交叉持股和内部交易未实现损益抵销等问题，则合并报表层面各时点的未分配利润应为两者的未分配利润相加（包括合并日之前和之后）。
A于2011年6月30日以现金对价250取得B的100％股权，该时点上B的净资产为230，基于合并报表延续编制的原则，该时点上累计的合并未分配利润130应予以延续，所支付的现金对价250全部冲减合并报表层面的资本公积。因此年末的合并未分配利润应为170。在成本法下，编制的抵销分录为；
借：资本公积 230（还有20在合并方个别报表层面已经冲减资本公积）
贷：长期股权投资 230。

670648633

回复

老师，合并日后按照成本法编制抵消分录：
DR：子公司实收资本200
       子公司未分配利润70
CR：长投230
        未分配利润40

那么，合并报表层面的未分配利润不是100+70-70+40=140吗？